关键内容: 1说明内部控制制度及其相关经济业务执行的全部过程 说明内部控制制度及其相关经济业务执行过程中的每一项凭证、资料的来源。 .说明内部控制制度及其相关经济业务执行过程中各项资料所处的位置和去向 4.说明与控制风险评价有关的控制手续和方法。 5说明各关键控制点的构成及其有可能生产的潜在错弊。 文字描述法的优点是可以对调査对象做出比较深入和具体的描述,可以描述内部控制制度任何特殊情况 其缺点是文字叙述较为冗长,对业务流程及其控制的反映不够直观,特别是对于比较复杂的业务,有时不 宜说明清楚,从而在一定程度上阻碍了审计人员从总体上对被审计单位的内部控制制度进行分析评价。因 此,文字描述法一般适用于内部控制程序比较简单,比较容易描述的小企业 2文字表述 调查表也称调查问卷表,是审计人员根据被审计单位的业务类别、业务循环和内部控制等,将内部控制 必要事项,特别是与确保会计记录的准确性和可靠性以及资产的安全、完整有关的主要事项作为调查项目, 并系统地加以罗列的表格 调查表法的主要优点是简便易行,省时省力,在表上便可以直接判断出企业内部控制是否健全,很容易发 现被审计单位内部控制制度中的缺点和控制弱点,适用于对所有类型经济业务内部控制问题的调查和描绘。 这种方法的缺点是所了解的内部控制制度仅限于表内问题的范围,一旦有疏漏便难以正确地了解内部控制 制度状况,提出的问题也过于固定,缺乏弹性。 3.流程图 流程图是审计人员用符号和图形来表示被审计单位业务和文件在组织机构内部的流动,从而直观地描述内 部控制系统现状的一种方法。 流程图的优点是:能从整体的角度,直观地反映内部控制系统的实际情况,便于审计人员了解企业的控制 程序和检查控制点的设置,而且便于根据控制程序的变化随时作出修改。流程图的缺点是;由于缺少文字 说明,较复杂的业务不宜理解:需要一定的绘制技术,尤其是较复杂的业务,绘制难度较大:流程图不能 将内部控制系统中的控制弱点明显地标明出来,故评价时往往需与其他两种方法相结合 内部控制的测试 )控制测试的概念 1定义 对内部控制进行测试,即为符合性测试,是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程 序。符合性测试是在了解内部控制的基础上,来确定其设计和执行的有效性 内容 符合性测试内容主要包括业务测试、功能测试 3.方法 符合性测试的方法包括:检査证据法、穿行测试法、观察现场法 (二)控制测试的范围和时间 1测试范围 符合性测试的范围并不是越大越好,而是要求审计人员人最经济有效地实现审计目标的总体需要出发,合 理确定测试范围。符合性测试的范围直接受计划控制风险估计水平的影响。若出现下列情况之一时,审 人员可不进行符合性测试,而直接实施实质性测试程序: (1)相关控制点不存在。 (2)相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行 (3)符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。 2测试时间 审计准则要求,审计人员必须取得被审会计报表所覆盖的整个年度是控制有效的证据。因此,从审计有效关键内容： 1.说明内部控制制度及其相关经济业务执行的全部过程。 2.说明内部控制制度及其相关经济业务执行过程中的每一项凭证、资料的来源。 3.说明内部控制制度及其相关经济业务执行过程中各项资料所处的位置和去向。 4.说明与控制风险评价有关的控制手续和方法。 5.说明各关键控制点的构成及其有可能生产的潜在错弊。 文字描述法的优点是可以对调查对象做出比较深入和具体的描述，可以描述内部控制制度任何特殊情况。 其缺点是文字叙述较为冗长，对业务流程及其控制的反映不够直观，特别是对于比较复杂的业务，有时不 宜说明清楚，从而在一定程度上阻碍了审计人员从总体上对被审计单位的内部控制制度进行分析评价。因 此，文字描述法一般适用于内部控制程序比较简单，比较容易描述的小企业。 2.文字表述 调查表也称调查问卷表，是审计人员根据被审计单位的业务类别、业务循环和内部控制等，将内部控制的 必要事项，特别是与确保会计记录的准确性和可靠性以及资产的安全、完整有关的主要事项作为调查项目， 并系统地加以罗列的表格。 调查表法的主要优点是简便易行，省时省力，在表上便可以直接判断出企业内部控制是否健全，很容易发 现被审计单位内部控制制度中的缺点和控制弱点，适用于对所有类型经济业务内部控制问题的调查和描绘。 这种方法的缺点是所了解的内部控制制度仅限于表内问题的范围，一旦有疏漏便难以正确地了解内部控制 制度状况，提出的问题也过于固定，缺乏弹性。 3.流程图 流程图是审计人员用符号和图形来表示被审计单位业务和文件在组织机构内部的流动，从而直观地描述内 部控制系统现状的一种方法。 流程图的优点是：能从整体的角度，直观地反映内部控制系统的实际情况，便于审计人员了解企业的控制 程序和检查控制点的设置，而且便于根据控制程序的变化随时作出修改。 流程图的缺点是；由于缺少文字 说明，较复杂的业务不宜理解；需要一定的绘制技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度较大；流程图不能 将内部控制系统中的控制弱点明显地标明出来，故评价时往往需与其他两种方法相结合。 三、内部控制的测试 （一）控制测试的概念 1.定义 对内部控制进行测试，即为符合性测试，是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程 序。符合性测试是在了解内部控制的基础上，来确定其设计和执行的有效性。 2.内容 符合性测试内容主要包括业务测试、功能测试 3.方法 符合性测试的方法包括：检查证据法、穿行测试法、观察现场法 （二）控制测试的范围和时间 1.测试范围 符合性测试的范围并不是越大越好，而是要求审计人员人最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合 理确定测试范围。符合性测试的范围直接受计划控制风险估计水平的影响。若出现下列情况之一时，审计 人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序： （1）相关控制点不存在。 （2）相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。 （3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。 2.测试时间 审计准则要求，审计人员必须取得被审会计报表所覆盖的整个年度是控制有效的证据。因此，从审计有效