性的角度来看,符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行 第三节内部控制的评价 一、评价内控制度的健全性 二、评价内控制度的有效性 三、评价控制风险水平 对于内部控制的评价结果,根据不同情况,可以分为三个层次,对实施审计有不同影响。(一)高信赖程度 (低度控制风险) 高信赖程度的标志是企业内部控制制度健全、合理,并且在测试检查有关业务活动时,未发现差错或仅发 现极少的差错。审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制制度。在实施审计时,可相应减少 实质性测试的样本数量和范围,节约审计资源,提高审计效率 (二)中信赖程度(中度控制风险) 中信賴程度一般的标志是内部控制制度不很健全、合理,还存在一定的缺陷或薄弱环节或内部控制比较健 全、合理,但实际执行不力,并且在测试检查有关业务活动时,发现有一定程度的差错。审计人员应降低 信赖和利用内部控制制度,扩大实质性测试的深度和广度,增加实质性测试的样本数量和范围 (三)低信赖程度(高度风险控制) 低信赖程度的标志是内部控制制度不健全、不合理,或虽设置了良好健全的内部控制制度,但并没有 执行,在测试有关业务活动时,差错的发生非常频繁,大部分交易事项和会计记录处于失控状态,从而导 致内部控制难以信赖和利用。在这种情况下,符合性测试已失去意义,审计人员应大幅度扩大实质性测试 的样本数量和范围,以获取足够的,有充分证明力的审计证据,支持其提出的审计意见和作出的审计结论。 在被审计单位的内部控制制度可信赖程度很低的情况下,审计人员可以考虑取消审计业务约定书,拒绝接 受被审计单位的委托审计业务。性的角度来看，符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行。 第三节 内部控制的评价 一、评价内控制度的健全性 二、评价内控制度的有效性 三、评价控制风险水平 对于内部控制的评价结果，根据不同情况，可以分为三个层次，对实施审计有不同影响。（一）高信赖程度 （低度控制风险） 高信赖程度的标志是企业内部控制制度健全、合理，并且在测试检查有关业务活动时，未发现差错或仅发 现极少的差错。审计人员可以较多地信赖、利用被审计单位的内部控制制度。在实施审计时，可相应减少 实质性测试的样本数量和范围，节约审计资源，提高审计效率。 （二）中信赖程度（中度控制风险） 中信赖程度一般的标志是内部控制制度不很健全、合理，还存在一定的缺陷或薄弱环节或内部控制比较健 全、合理，但实际执行不力，并且在测试检查有关业务活动时，发现有一定程度的差错。审计人员应降低 信赖和利用内部控制制度，扩大实质性测试的深度和广度，增加实质性测试的样本数量和范围。 （三）低信赖程度（高度风险控制） 低信赖程度的标志是内部控制制度不健全、不合理，或虽设置了良好健全的内部控制制度，但并没有 执行，在测试有关业务活动时，差错的发生非常频繁，大部分交易事项和会计记录处于失控状态，从而导 致内部控制难以信赖和利用。在这种情况下，符合性测试已失去意义，审计人员应大幅度扩大实质性测试 的样本数量和范围，以获取足够的，有充分证明力的审计证据，支持其提出的审计意见和作出的审计结论。 在被审计单位的内部控制制度可信赖程度很低的情况下，审计人员可以考虑取消审计业务约定书，拒绝接 受被审计单位的委托审计业务