四、以前年度损益调整 例5:某股份有限公司2001年6月发现2000年一项已达到预定可使用状态投入使用的管理用固定资 产未结转在建工程,该项固定资产原始价值35万元,2000年应提折旧3万元。该公司所得税税率为33% 根据上述资料,该公司应作如下会计处理: (1)结转在建工程 借:固定资产350000 贷:在建工程350000 (2)调整上年利润 借:以前年度损益调整30000 贷:累计折旧 (3)计算多交的所得税 多交所得税=3×3 (万元) 借:应交税金一应交所得税9900 贷:以前年度损益调整 (4)结转未分配利润 借:利润分配一未要配利润 贷:以前年度损益调整 20100 【例题15】下列项目中,能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有()。 A.将盈余公积转增资本 B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位所有者权益的份额 C.宣告股票股利 D.投资者投入资本 E.将资本公积转增资本 【答案】BD四、以前年度损益调整 例 5：某股份有限公司 2001 年 6 月发现 2000 年一项已达到预定可使用状态投入使用的管理用固定资 产未结转在建工程，该项固定资产原始价值 35 万元，2000 年应提折旧 3 万元。该公司所得税税率为 33%。 根据上述资料，该公司应作如下会计处理： （1） 结转在建工程 借：固定资产 350 000 贷：在建工程 350 000 （2）调整上年利润 借：以前年度损益调整 30 000 贷：累计折旧 30 000 （3）计算多交的所得税 多交所得税=3×33%=0.99（万元） 借：应交税金--应交所得税 9 900 贷：以前年度损益调整 9 900 （4） 结转未分配利润 借：利润分配--未要配利润 20 100 贷：以前年度损益调整 20 100 【例题 15】下列项目中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的项目有（ ）。 A.将盈余公积转增资本 B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位所有者权益的份额 C.宣告股票股利 D.投资者投入资本 E.将资本公积转增资本 【答案】BD