上国会会计冲刺模拟题3 递延税款期末余额=2003年初递延税款借方余额为150万元+由于所得税税率由15%上升到33%递延税款借方 发生额180万元+发生的可抵减时间性差异影响额42.9万元一发生的应纳税时间性差异影响额11.65万元 361.25万元(借方余额) (递延税款借方发生额=180+42.9-11.65=211.25万元) (4)编制计提所得税的会计分录 借:所得税1459.63 递延税款 211.25 贷:应交税金一一应交所得税1670.88 (5)计算净利润 净利润=利润总额5000—所得税1459.63=3540.37(万元) 31、健华股份有限公司(下称健华公司,非上市公司)为增值税一般纳税企业,增值税率为17%,所得税率为 33%,按应付税款法核算企业所得税:健华公司2003年度调整前净利润为3000万元,假设2003年所得税汇算 清缴在2004年4月10日完成。2003年度财务会计报告批准报出日为2004年4月15日,实际对外公布日为 2004年4月20日。健华公司2003年—2004年4月发生下列事项: (1)2003年11月,健华公司销售一批商品给甲企业,价款为500万元(不含税),销售成本320万元,货 款未收。2003年12月15日,甲公司告知健华公司,消费者在使用这批产品中,发现商品存在严重质量问题, 并经权威部门检测,证明是产品设计问题。按照协议规定,要求退货。健华公司答应了退货的要求,所退货物 于2004年1月15日收到。健华公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定,按应收帐款余 额5‰计提的坏帐准备可以在所得税前扣除。 (2)2003年10月2日,健华公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定:①健华公司将其持有的 乙公司14%的股份计4000万股转让给丙公司,每股价格为1.6元;②股权转让协议经双方股东大会通过后生 效;③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%,另50%的转让款在股权划转手续办理完 毕后支付。签订股权转让协议时,健华公司持有乙公司70%的股份。健华公司转让的乙公司4000万股股份的账 面价值为4800万元。 2003年12月20日,股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司2003年度财务会计报告 批准对外报出前,丙公司尚未支付购买价款;股权划转手续尚在办理中。乙公司2003年度实现净利润6000万 元,适用的所得税税率为33% (3)2003年11月15日,健华公司因经济合同纠纷,通过法律程序起诉丁企业,要求丁企业赔偿由于其合 同违约给健华公司造成的经济损失330万元。2003年12月10日,法院宣判丁公司应赔偿健华公司300万元 法院宣判后,丁公司不服,于2003年12月19日上诉。至年末,法院尚未二审判决。2004年2月22日,法 院二审判决的结果是,要求丁企业赔偿250万元。双方接受宣判后,丁企业已支付赔偿款 (4)2003年10月10日,健华公司销售一批货物给丙企业,取得含税收入1000万元,货款到年末尚未支 付,按当时情况计提了1%坏账准备。2004年4月1日,健华公司接到报告,丙企业遭到恐怖袭击,损失惨重 估计有60%的货款收不回来 (5)2004年4月18月,健华公司车间发生火灾,使企业财产受到严重损失,其中烧毁固定资产原值1000 万元(已提折旧为300万元);烧毁在制品550万元,其进项税额为85万元:烧伤3人,支付医疗费10万元。 (6)健华公司董事会制定的2003年利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积:;按净利润的10% 提取法定公益金:按净利润的25%提取任意盈余公积:分配现金股利300万元;分配股票股利500万元 要求 (1)分别指出上述事项中,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项:并根据有关规定进行相应的会计处 理(不要求写附注)。 (2)将上述资产负债表日后事项对2003年12月31日资产负债表和2003年度利润表和利润分配表相关项 目的调整数填入下表(以最终结果填列) 项目2003年年末数2003年本期数 调增调减调增调减 主营业务收入** 主营业务成本**上国会会计冲刺模拟题 3 - 11 - 递延税款期末余额=2003年初递延税款借方余额为150万元+由于所得税税率由15%上升到33%递延税款借方 发生额 180 万元+发生的可抵减时间性差异影响额 42.9 万元—发生的应纳税时间性差异影响额 11.65 万元 =361.25 万元（借方余额） （递延税款借方发生额=180+42.9—11.65=211.25 万元） （4）编制计提所得税的会计分录 借：所得税 1459.63 递延税款 211.25 贷：应交税金——应交所得税 1670.88 （5）计算净利润 净利润=利润总额 5000—所得税 1459.63=3540.37（万元） 31、健华股份有限公司（下称健华公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，增值税率为 17%，所得税率为 33%，按应付税款法核算企业所得税；健华公司 2003 年度调整前净利润为 3000 万元，假设 2003 年所得税汇算 清缴在 2004 年 4 月 10 日完成。 2003 年度财务会计报告批准报出日为 2004 年 4 月 15 日，实际对外公布日为 2004 年 4 月 20 日。健华公司 2003 年—2004 年 4 月发生下列事项： （1）2003 年 11 月，健华公司销售一批商品给甲企业，价款为 500 万元（不含税），销售成本 320 万元，货 款未收。 2003 年 12 月 15 日，甲公司告知健华公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题， 并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。健华公司答应了退货的要求，所退货物 于 2004 年 1 月 15 日收到。健华公司对甲企业的应收账款计提了 58.5 万元坏账准备。税法规定，按应收帐款余 额 5‰计提的坏帐准备可以在所得税前扣除。 (2 )2003 年 10 月 2 日，健华公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①健华公司将其持有的 乙公司 14%的股份计 4000 万股转让给丙公司，每股价格为 1.6 元； ②股权转让协议经双方股东大会通过后生 效； ③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的 50%，另 50%的转让款在股权划转手续办理完 毕后支付。签订股权转让协议时，健华公司持有乙公司 70%的股份。健华公司转让的乙公司 4000 万股股份的账 面价值为 4800 万元。 2003 年 12 月 20 日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至健华公司 2003 年度财务会计报告 批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司 2003 年度实现净利润 6000 万 元，适用的所得税税率为 33%。 （3）2003 年 11 月 15 日，健华公司因经济合同纠纷，通过法律程序起诉丁企业，要求丁企业赔偿由于其合 同违约给健华公司造成的经济损失 330 万元。 2003 年 12 月 10 日，法院宣判丁公司应赔偿健华公司 300 万元。 法院宣判后，丁公司不服，于 2003 年 12 月 19 日上诉。至年末，法院尚未二审判决。 2004 年 2 月 22 日，法 院二审判决的结果是，要求丁企业赔偿 250 万元。双方接受宣判后，丁企业已支付赔偿款。 （4）2003 年 10 月 10 日，健华公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入 1000 万元，货款到年末尚未支 付，按当时情况计提了 1%坏账准备。 2004 年 4 月 1 日，健华公司接到报告，丙企业遭到恐怖袭击，损失惨重， 估计有 60%的货款收不回来。 （5）2004 年 4 月 18 月，健华公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值 1000 万元（已提折旧为 300 万元）；烧毁在制品 550 万元，其进项税额为 85 万元；烧伤 3 人，支付医疗费 10 万元。 （6）健华公司董事会制定的 2003 年利润分配方案为：按净利润的 10%提取法定盈余公积；按净利润的 10% 提取法定公益金；按净利润的 25%提取任意盈余公积；分配现金股利 300 万元；分配股票股利 500 万元。 要求： （1）分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；并根据有关规定进行相应的会计处 理（不要求写附注）。 （2）将上述资产负债表日后事项对 2003 年 12 月 31 日资产负债表和 2003 年度利润表和利润分配表相关项 目的调整数填入下表(以最终结果填列)。 项目 2003 年年末数 2003 年本期数 调增 调减 调增 调减 主营业务收入 * * 主营业务成本 * *