上国会会计冲刺模拟题3 管理费用** 营业外收入** 所得税** 提取盈余公积** 提取公益金** 应收账款 其他应收款 存货 应交税金 应付股利 盈余公积 未分配利润 题目解析: (1)分别指出上述事项中,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项;并根据有关 规定进行相应的会计处理(不要求写附注) (1)本事项属于资产负债表日后事项,应按调整事项进行处理: 调整销售收入 借:以前年度损益调整(主营业务收入) 应交税金—一应交增值税(销项税额)85 贷:应收账款 调整销售成本: 借:库存商品 320 贷:以前年度损益调整(主营业务成本)320 调整坏账准备余额: 借:坏账准备58.5 贷:以前年度损益调整(管理费用) 调整应交所得税 借:应交税金一一应交所得税(177.08*33%)58.44 贷:以前年度损益调整(所得税) 58.44 (应纳税所得额=500-320-585*5‰=17.08万元) 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润 借:利润分配一一未分配利润 贷:以前年度损益调整(500-320-58.5-58.44)63.06 (因2003年的利润尚未分配,故不调整盈余公积,而将上述调整的净利润一块并入调整前的净利润后,统 进行利润分配) 2)股权转让协议在2003年10月2日签订,12月20日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过; 但因为股款未支付,股权划转手续尚在办理中,股权转让不成立,健华公司在年末应按持股70%确认投资收益 按正常当期事项进行处理;属于非调整事项: 借:长期股权投资——乙公司(损益调整)4200 贷:投资收益(6000*70%) 4200 (3)2003年12月10日法院一审判决后,因丁企业继续上诉,健华公司应将其作为或有事项,不能确认收 益。2004年2月22日二审判决后,成为确定性事项,应按日后事项中的调整事项进行处理: 借:其他应收款 250 贷:以前年度损益调整(营业外收入)250 借:银行存款 250 贷:其他应收款250 借:以前年度损益调整(所得税) 82.50 贷:应交税金一一应交所得税(250*33%)82.50上国会会计冲刺模拟题 3 - 12 - 管理费用 * * 营业外收入 * * 所得税 * * 提取盈余公积 * * 提取公益金 * * 应收账款 * * 其他应收款 * * 存货 * * 应交税金 * * 应付股利 * * 盈余公积 * * 未分配利润 * * 题目解析： （1）分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；并根据有关 规定进行相应的会计处理（不要求写附注）： （1）本事项属于资产负债表日后事项，应按调整事项进行处理： 调整销售收入： 借：以前年度损益调整（主营业务收入） 500 应交税金——应交增值税（销项税额） 85 贷：应收账款 585 调整销售成本： 借：库存商品 320 贷：以前年度损益调整（主营业务成本） 320 调整坏账准备余额： 借：坏账准备 58.5 贷：以前年度损益调整（管理费用） 58.5 调整应交所得税： 借：应交税金——应交所得税（ 177.08*33%）58.44 贷：以前年度损益调整（所得税） 58.44 （应纳税所得额=500-320-585*5‰=177.08 万元） 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润 63.06 贷：以前年度损益调整（500-320-58.5-58.44） 63.06 （因 2003 年的利润尚未分配，故不调整盈余公积，而将上述调整的净利润一块并入调整前的净利润后，统 一进行利润分配） (2)股权转让协议在 2003 年 10 月 2 日签订，12 月 20 日股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过； 但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，健华公司在年末应按持股 70%确认投资收益， 按正常当期事项进行处理；属于非调整事项： 借：长期股权投资──乙公司（损益调整）4200 贷：投资收益（6000*70%） 4200 （3）2003 年 12 月 10 日法院一审判决后，因丁企业继续上诉，健华公司应将其作为或有事项，不能确认收 益。 2004 年 2 月 22 日二审判决后，成为确定性事项，应按日后事项中的调整事项进行处理： 借：其他应收款 250 贷：以前年度损益调整（营业外收入） 250 借：银行存款 250 贷：其他应收款 250 借：以前年度损益调整（所得税） 82.50 贷：应交税金——应交所得税（250*33%）82.50