第二部分同步辅导及强化训练第九章企业所得税法 351 2017年教材的主要变化 第九章 1.增加沪港股票市场交易互联互通机制试点有关申报和抵免税收政策 2.细化企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的所得税处理规则; 3.增加职工教育经费所得税前扣除的特殊规则; 4.增加涉农贷款的具体解释; 5.细化研发费用加计扣除规则。 本章核心考点解读 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收人的组织的生产经营所得和其他所得征收的 种税。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,不是直接意义上的会计利润,更不是收入总 额。在计算所得税时,计税依据的计算涉及纳税人的收入、成本、费用等各个方面,因此所得 税计税依据的计算较为复杂。 企业所得税的作用是:(1)促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力。(2)调 节产业结构,促进经济发展。(3)为国家建设筹集财政资金。 第一节纳税义务人、征税对象与税率 、纳税义务人(★★ 在中华人民共和国境内的企业和其他取或者依照外国(地区)法律成立但实际管理 得收入的组织(以下统称“企业”)为企业机构在中国境内的企业。 所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业 非居民企业,是指依照外国(地区)法 不适用企业所得税法。 律成立且实际管理机构不在中国境内,但在 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和中国境内设立机构、场所的,或者在中国境 非居民企业,分别承担不同的纳税义务。 内未设立机构、场所,但有来源于中国境内 居民企业,是指依法在中国境内成立,所得的企业。 具备条件 纳税人类型 在中国境内成立(注册法人) 实际管理机构在中国境内 居民企业 非居民企业 【相关链接】居民企业境外所得、非居在企业所得税一章有基本政策规定,在国际 民企业境内所得的确认和计税规则,不仅仅税收一章也收录了更细致的政策。 G权威网上课堂,www.dongao.com