注册会计师全国统一考试辅导用书—一轻松过关1 2017年注册会计师考试 应试指导及全真模拟测试 税法 (下册) 组编东奥会计在线 编著刘颖 北大浮出版社 NG UNIVERSITY PRESS
目录 第二部分同步辅导及强化训练 第九章企业所得税法………… ……(349) 本章考情分析 (349 本章必备考点清单………349) 2017年教材的主要变化…351) 本章核心考点解读…351 历年经典试题回顾 ………………(412) 同步强化练习题… ……………………………(420) 同步强化练习题参考答案及解析 …(430) 第十章个人所得税法 …(439) 本章考情分析…………………… (439) 本章必备考点清单………… …………(439) 2017年教材的主要变化… (441) 本章核心考点解读 …(44 历年经典试题回顾……(4889 同步强化练习题 (497) 同步强化练习题参考答案及解析……06 第十一章国际税收…………………………………………………………………(515) 本章考情分析… ………………(515) 本章必备考点清单 ………15) 2017年教材的主要变化… ,, (516) 本章核心考点解读……57 历年经典试题回顾 ………………(546) 同步强化练习题……………(547) 同步强化练习题参考答案及解析…… (551)
Ⅱ2017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·下册 第十二章税收征收管理法 (555) 本章考情分析 …(55) 本章必备考点清单 ………………(555 2017年教材的主要变化……5 本章核心考点解读 ……(556) 历年经典试题回顾… (574 同步强化练习题… 非丰 (576) 同步强化练习题参考答案及解析 (581) 第十三章税务行政法制……… …(586) 本章考情分析 ……………………………………(586) 本章必备考点清单 2017年教材的主要变化……………………………………………………587) 本章核心考点解读 ………(587) 历年经典试题回顾………602) 同步强化练习题…1603) 同步强化练习题参考答案及解析… 及解析…… …(608) 第三部分跨章节主观题演练 跨章节主观题演练 ··· …(615) 跨章节主观题演练参考答案及解析……… ………(620) 第四部分全真模拟测试题及参考答案 2017年注册会计师考试全真模拟测试题(一)………………………… (627) 全真模拟测试题(一)参考答案及解析 (634) 2017年注册会计师考试全真模拟测试题(二)……………………… (641) 全真模拟测试题(二)参考答案及解析………… ……(648) 附录注册会计师全国统一考试(专业阶段)历年真题新解…
第二部分同步辅导及强化训练第九意企业所得税法 349 第九章 企业所得税法 本章考情分析 本章是历年CPA税法考试的重点税种之所在,自身政策难度较大。企业所得税应纳税所 得额的计算与调整过程中涉及若干其他税种的扣除。本章知识点的内涵和外延彰显其综合性: (1)企业所得税的考试命题往往同时涉及增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加的计 算,也会考核上述税种在企业所得税税前可扣除与不可扣除的规则。(2)土地增值税、房产 税、城镇土地使用税、车船税、印花税,都是计算应纳税所得额时可扣除的税种,上述税种也 可与企业所得税混合命题。(3)企业所得税计算过程中的纳税调整体现的是对税法与会计核 算差异的调整,对考生的会计基础提出了一定的要求。企业所得税既可能单独出题,也可能与 其他税种、征管法等混合出题。 在最近3年的考试中,本章平均分值为19分,可以命制各种题型。主要以单选、多选 综合题为主,与其他税种混合出的综合题具有较高的难度。 本章必备考点清单 相关内容(能力等级 考点分布 F、纳极义务人,征税对象与税率 1.纳税义务人(★★) 2.征税对象 3.税率(★ 应纳税所得额的计算 1.收入总额 2013年综合题、2014年综合题、2015年综合题 2.不征税收入和免税收人(★★★) 2012年单选题、2013年综合题 2012年单选题、2012年综合题,2013年综合题 3.扣除原则和范围 2014年单选题、2014年综合题、2015年单选题 2015年多选题、2015年综合题,2016年综合题 4.不得扣除的项目(★★★) 2012年多选题 5.亏损弥补(★★★) 资产的税务处理 1.固定资产的税务处理(★★★) 2013年单选题、2016年单选题 2.生物资产的税务处理(★) 3.无形资产的税务处理(★★) 权威网上课堂uu. dongan,com
3502017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·下册 续表 相关内容(能力等级) 考点分布 4.长期待摊费用的税务处理(★★) 5.存货的税务处理(★) 2012年单选题 6.投资资产的税务处理(★★★ 2014年综合题、2016年单选题 7税法规定与会计规定差异的处理 四、资产损失税前扣除的所得税处理 1.资产损失的定义(★) 2.资产损失扣除政策 3.资产损失税前扣除管理(★★★) 2013年多选题、2015年综合题 五、企业重组的所得税处理 1.企业重组的定义(★) 2.企业重组的一般性税务处理方法(★★) 2014年综合题、2016年多选题 3企业重组的特殊性税务处理方法(**) 六,税收优惠 1.居民企业的主要税收优惠规定(★★★) 013年单选题、2014年单选题、2016年计算题 2.非居民企业税收优惠(★★) 3.特殊行业的优惠(★★) 2014年多选题 七、应纳税额的计算 1.居民企业应纳税额的计算(★★★) 012年综合题、2014年综合题、2015年计算题 2016年单选题、2016年计算题、2016年综合题 2.境外所得抵扣税额的计算 2016年计算题 3.居民企业核定征收应纳税额的计算(★★) 2012年综合题、2014年综合题、2016年计算题 4.非居民企业应纳税额的计算(★★) 5.非居民企业所得税核定征收办法(★★★) 八、源泉扣缴 1.扣缴义务人(分法定和指定两类)(★) 2.扣税时间和入库申报时间(★★★) 九、征收管理 1.关于纳税地点、纳税期限,纳税申报的基本规定(*02单选题 2.跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理(★★) 3.合伙企业所得税的征收管理(*★) 4.居民企业报告境外投资和所得信息的管理 G东奥会计在线utd
第二部分同步辅导及强化训练第九章企业所得税法 351 2017年教材的主要变化 第九章 1.增加沪港股票市场交易互联互通机制试点有关申报和抵免税收政策 2.细化企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用的所得税处理规则; 3.增加职工教育经费所得税前扣除的特殊规则; 4.增加涉农贷款的具体解释; 5.细化研发费用加计扣除规则。 本章核心考点解读 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收人的组织的生产经营所得和其他所得征收的 种税。企业所得税的计税依据是应纳税所得额,不是直接意义上的会计利润,更不是收入总 额。在计算所得税时,计税依据的计算涉及纳税人的收入、成本、费用等各个方面,因此所得 税计税依据的计算较为复杂。 企业所得税的作用是:(1)促进企业改善经营管理活动,提升企业的盈利能力。(2)调 节产业结构,促进经济发展。(3)为国家建设筹集财政资金。 第一节纳税义务人、征税对象与税率 、纳税义务人(★★ 在中华人民共和国境内的企业和其他取或者依照外国(地区)法律成立但实际管理 得收入的组织(以下统称“企业”)为企业机构在中国境内的企业。 所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业 非居民企业,是指依照外国(地区)法 不适用企业所得税法。 律成立且实际管理机构不在中国境内,但在 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和中国境内设立机构、场所的,或者在中国境 非居民企业,分别承担不同的纳税义务。 内未设立机构、场所,但有来源于中国境内 居民企业,是指依法在中国境内成立,所得的企业。 具备条件 纳税人类型 在中国境内成立(注册法人) 实际管理机构在中国境内 居民企业 非居民企业 【相关链接】居民企业境外所得、非居在企业所得税一章有基本政策规定,在国际 民企业境内所得的确认和计税规则,不仅仅税收一章也收录了更细致的政策。 G权威网上课堂,www.dongao.com
3522017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·下册 例题1·多选题】依据企业所得税法的和境外的所得 规定,判定居民企业的标准有() (一)居民企业应当就其来源于中国境 (2008年) 内、境外的所得缴纳企业所得税。 A.登记注册地标准 (二)非居民企业在中国境内设立机构 B.所得来縹地标准 场所的,应当就其所设机构、场所取得的来 C.经营行为实际发生地标准 源于中国境内的所得,以及发生在中国境外 D.实际管理机构所在地标准 但与其所设机构、场所有实际联系的所得 【解析】居民企业是指依法在中国境内缴纳企业所得税。 成立,或者依照外国(地区)法律成立但实 非居民企业在中国境内未设立机构、场 际管理机构在中国境内的企业。企业所得税所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得 法采用了“登记注册地标准”和“实际管理与其所设机构、场所没有实际联系的,应当 机构所在地标准”两个衡量标准,对居民企就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 业和非居民企业做了明确的界定。 【提示】非居民企业发生在我国境外的 【答案】AD 所得在特殊情况下也在我国缴纳企业所得 二、征税对象 题 税—非居民企业在中国境内设立机构、场 所的,应当就其所设机构、场所取得的来源 于中国境内的所得,以及发生在中国境外但 企业所得税的征税对象从内容上看包括与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴 企业的生产经营所得、其他所得和清算所得,纳企业所得税 从空间范围上看包括来源于中国境内的所得 (三)所得来源的确定(★★) 所得类型 听得来源的确定 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 不动产转让所得 按照不动产所在地确定 动产转让所得 按照转让动产的企业或者机构、场所在地确定 权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定 段息红利等权益性投资所得按照分配所得的叠业所在地确定 利息所得、租金所得、特许权使按照负担、支付所得的企业成者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支 用费所得 付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 【例题2·单选题】依据企业所得税法的发生地确定;股息、红利等权益性投资所得 规定,下列各项中按照负担所得的企业所在按照分配所得的企业所在地确定;动产转让 地确定所得来源地的是()。(2008年) 所得按照转让动产的企业或者机构、场所所 A.销售货物所得 在地确定;利息所得、租金所得、特许权使 B.权益性投青所得 用费所得,按照负担、支付所得的企业或者 C.动产转让所得 机构、场所所在地确定,或者按照负担、支 D.特许权使用费所得 付所得的个人的住所地确定。 【解析】销售货物所得,按照交易活动 【答案】D G东奥会计在线wwu.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第九章企业所得税法 353 例题3·多选题】依据企业所得税法的企业所在地确定 规定,下列关于所得来源地的确定的说法, 【解析】提供劳务所得,按照劳务发生 正确的有() 地确定;不动产转让所得接照不动产所在地 A.销售货物所得按熙交易活动发生地确定。 确定 【答案】AD B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或 者机构、场所所在地确定 三、税率(★★★ C.不动产转让所得按照转让不动产的企 业或者机构、场所所在地确定 企业所得税的纳税人类型不同,适用的 D.权益性投资资产转让所得按照被投资税率也不同。 纳税人 税收管权税 居民企业 居民管辖权,就其世界范围的所得征税 取得所得与设立的机构 就其来源于我国坡内的所得和发生在中基本税率23% 在我国境内场所有实际联系的 国境外但与其在我国境内所设机构、场 设立机构 所有实际联系的所得征税 场所 取得所得与设立的机构、管 场所没有实际联系的 低税率20%(实 仅就其来源于我国境内的所得征税 际减按10%的税 未在我国境内设立机构,场所,却有来 率征收 源于我国境内的所得 【相关链接】居民企业中符合条件的小非居民企业 型微利企业减按20%税率征税;国家重点扶 D.在中国境内未设立机构、场所的非居 持的高新技术企业减按15%税率征税 民企业 【例题4·多选题】以下适用25%企业所 【解析】居民企业和在中国境内设有机 得税税率的企业有()。 构、场所,且取得的所得与其所设机构、场 A.在中国境内的居民企业 所有实际联系的非居民企业,适用25%的税 B.在中国境内设有机构、场所,且取得单;在中国境内未设立机构、场所的,或者 的所得与其所设机构、场所有实际联系的非虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设 居民企业 机构、场所没有实际联系的非居民企业,实 C.在中国境内设有机构、场所,但取得际减按10%的税率征收企业所得税。 的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 【答案】AB 第二节应纳税所得額的计算 应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收一免税收入一各项扣除一允许弥补的以前 入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣年度亏损 除,以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 间接计算法的应纳税所得额计算公式: 直接计算法的应纳税所得额计算公式: 应纳税所得额=会计利润总额±纳税调 应纳税所得额=收入总额一不征税收整项目金额 权威网上课堂
3542017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·下册 确认收入的实现:①商品销售合同已经签订, 第九章 、收入总额 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬 转移给购货方;②企业对已售出的商品既没 企业以货币形式和非货币形式从各种来有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 源取得的收入,为收入总额。 也没有实施有效控制;③收入的金额能够可 货币形式的收入包括:现金、存款、应靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成 收账款、应收票据、准备持有至到期的债券本能够可靠地核算。 投资以及债务的豁免等。 【解释】所得税确认收入的四条基本原 非货币形式的收入包括:固定资产、生则和会计准则确认收入的五条原则非常贴近。 物资产、无形资产、股权投资、存货、不准只比五项会计收入原则少一项内容,而且税 备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权法还规范了各类收入的确认时间 益等。企业以非货币形式取得的收人,应当【例题6·单选题】根据企业所得税相关 按照公允价值确定收入额,公允价值即按照规定,下列确认销信商品收入实现的条件 市场价格确定的价值。 错误的是()。 【例题5·多选题】下列属于企业按照公 A.收入的金額能够可靠地计量 允价值确定收入额的收入形式的有()。 B.相关的经济利益很可能流入企业 A.债务的豁免 C.已发生或将发生的销售方的成本能够 B.股权投资 可霏地核算 C.劳务 D.销售合同已签订并将商品所有权相关 D.不准备持有至到期的债券投资 的主要风险和报酬转移给购货方 【解析】企业取得收入的非货币形式, 【解析】企业所得税销售商品收入确认 包括国定资产、生物資产、无形资产、股权的条件有4项:①商品销售合同已经签订, 投资、存货、不准备持有至到期的债眷投資、企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬 勞务以及有关权益等。企业以非貨币形式取转移给购货方;②企业对已售出的商品既没 得的收入,按照公允价值确定收入额。 有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 【答案】BCD三 也没有实施有效控制;③收入的金额能够可 【提示】关于收人总额,要注意两方面靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成 问题:一是不同收入项目的区分;二是收人本能够可靠地核算。ACD选项符合条件;B 实现的确认。其中收人实现的确认是重点。 选项属于会计准则确认收入的条件,但不属 这部分的学习内容繁琐,可分七个要点于税法规定范畴。 掌握:一般收入的确认;特殊收入的确认; 【答案】B 处置资产收入的确认;非货币性资产投资企 2.提供劳务收入确认的一般规定 业所得税的处理;企业转让上市公司限售股 企业在各个纳税期末,提供劳务交易的 有关所得税处理;企业接收政府和股东划人结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完 资产的企业所得税的处理;相关收入实现的工百分比)法确认提供劳务收入。 确认。 提供劳务交易的结果能够可靠估计,是 (一)一般收入的确认(★★★) 指同时满足下列条件:①收入的金额能够可 除企业所得税法及实施条例另有规定外,靠地计量;②交易的完工进度能够可靠地确 企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制定;③交易中已发生和将发生的成本能够可 原则和实质重于形式原则。 靠地核算。 1.销售货物收入确认的一般规定 企业提供劳务完工进度的确定,可选用 企业销售商品同时满足下列条件的,应下列方法:①已完工作的测量;②已提供劳 东奥会计在线uuuu, dongao. com
第二部分同步铺导及强化训练第九章企业所得税法 355 务占劳务总量的比例;③发生成本占总成本金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提 的比例。 供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳第九章 企业应按照从接受劳务方已收或应收的税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转 合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳为当期劳务成本。 税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除 3.下表为税法规定的各类收入的确认时 以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的间,非常容易命制选择题。 E一般收人的确认 具体规定 (1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入 (2)销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收人 销售货物收入(3)销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入 (4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销请单时确认收入 (1)安装费。应根据安装完工进度确认收人。安装工作是商品销售附带条件的,安装 费在确认商品销售实现时确认收人 (2)宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告 的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收人 (3)软件费。为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入 (4)服务费。包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入 (5)艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入,收费 提供劳务收入涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入 (6)会员费 会籍会员费+所有其他商品或服务另行收费方式一取得该会员费时确认收入 会籍会员费+免费或低价销售商品或服务方式一受益期内分期确认收入 (7)特许权费,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所 有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入 (8)劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认 收人 是指企业转让固定资产,生物资产,无形资产、股权、债权等财产取得的收入 转让财产收人企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现 【相关链接】符合条件的非货币性资产投资有税收递延的规定 除另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 股息、红利等权益性【相关链接】另有规定指的是特别纳税调整中受控外国企业(CFC)的相关规定 投资收益 【特别提示】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资 方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 利息收入对于兼具权益和债权双重特性的混合性投资业务,同时符合5个条件的,按照债权性投 资业务进行所得税处理 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收人的实现。其中,如果交易合同或协议中 租金收入规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据收入与费用配比原则,出租人可 对上述已确认的收入,在租货期内,分期均匀计入相关年度收入 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 权威网上课堂:uuu.dongan.com
