复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 指导小组成员名单 汪立鑫教授 徐晔副教授 余显财副教授
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 1 - 指导小组成员名单 汪立鑫 教 授 徐 晔 副教授 余显财 副教授
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 目录 目录 表格目录 图表目录 中文摘要 Abstract 第一章引言 、研究背景 二、研究结果. 4567778 三、本文框架及结构 第二章文献综述… 、增值税文献综述 (一)研究增值税改革中不同税率的政策效应 -10- 二)研宄增值税税率高低与宏观经济(地下经济)的关系 〔三)研究增值税改革不同税率对居民消费的影响 (四)研究增值税税率变动对产业影响 -13 (五)研宄税率变动的价格传递效应 -13- (六)研宄税收改革的福利效应 (七)研究增值税转型对就业的影响 (八)总结. 、汽车产业链文献综述 -17 第三章增值税理论与本文的模型. 、增值税的基本理论……….….. (一)增值税的定义 -18 (二)基本税率 (三)增值税基本特点 (四)增值税在我国合计税收收入中的占比 中国三个产业的增值税税额分析 (一)三个产业及其细分行业增值税税额统计数据 二)总结… 增值税税率变动对汽车行业消费影响的经济学理论…… -24 (一)增值税税率变动与价格弹性… (二)模型变量分析-影响汽车消费和供给的因素…… ∴-24 (三)模型的建立和基本假设 (四)模型的两个命题及其证明 (五)模型中对增值税的刻画…… 四、购买汽车应缴纳的税收 五、就业的理论和模型 (一)生产函数 (二)就业模型…
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 2 - 目录 目录 ..............................................................................................................................................- 2 - 表格目录.......................................................................................................................................- 4 - 图表目录.......................................................................................................................................- 4 - 中文摘要.......................................................................................................................................- 5 - Abstract.......................................................................................................................................- 6 - 第一章 引言.................................................................................................................................- 7 - 一、研究背景.......................................................................................................................- 7 - 二、研究结果.......................................................................................................................- 7 - 三、本文框架及结构...........................................................................................................- 8 - 第二章 文献综述.................................................................................................................... - 10 - 一、增值税文献综述........................................................................................................ - 10 - （一）研究增值税改革中不同税率的政策效应.................................................... - 10 - （二）研究增值税税率高低与宏观经济（地下经济）的关系............................ - 10 - （三）研究增值税改革不同税率对居民消费的影响............................................ - 11 - （四）研究增值税税率变动对产业影响................................................................ - 13 - （五）研究税率变动的价格传递效应.................................................................... - 13 - （六）研究税收改革的福利效应............................................................................ - 14 - （七）研究增值税转型对就业的影响.................................................................... - 15 - （八）总结................................................................................................................ - 15 - 二、汽车产业链文献综述................................................................................................ - 17 - 第三章 增值税理论与本文的模型.......................................................................................... - 18 - 一、增值税的基本理论.................................................................................................... - 18 - （一）增值税的定义................................................................................................ - 18 - （二）基本税率........................................................................................................ - 18 - （三）增值税基本特点............................................................................................ - 18 - （四）增值税在我国合计税收收入中的占比........................................................ - 18 - 二、中国三个产业的增值税税额分析............................................................................ - 19 - （一）三个产业及其细分行业增值税税额统计数据............................................ - 19 - （二）总结................................................................................................................ - 23 - 三、增值税税率变动对汽车行业消费影响的经济学理论............................................ - 24 - （一）增值税税率变动与价格弹性........................................................................ - 24 - （二）模型变量分析--影响汽车消费和供给的因素.............................................. - 24 - （三）模型的建立和基本假设................................................................................ - 25 - （四）模型的两个命题及其证明............................................................................ - 25 - （五）模型中对增值税的刻画................................................................................ - 27 - 四、购买汽车应缴纳的税收............................................................................................ - 27 - 五、就业的理论和模型.................................................................................................... - 28 - （一）生产函数........................................................................................................ - 28 - （二）就业模型........................................................................................................ - 29 -
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 第四章模型一和模型二的计量.… 、模型一的计量 (一)数据说明. 二)模型的回归. -31 (三)模型的应用 模型二的计量 (一)数据说明… (二)模型的回归 (三)模型的应用 三、总结分析 第五章理论阐述和政策建议. 增值税税率变化的作用 (一)增值税税率降低的积极作用 )增值税税率提高的消极作用 、开放经济条件下,增值税税率变化的作用 (一)我国汽车进出口现状统计数据 (二)我国汽车进出口现状分析 三、汽车行业的特点 -52 四、实行减税的财政政策 -53 (一)实行减税的财政政策的必要性 (二)汽车行业增值税税率降低的辐射效应 五、增值税减税政策的建议. 参考文献 后记
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 3 - 第四章 模型一和模型二的计量.............................................................................................. - 30 - 一、模型一的计量............................................................................................................ - 30 - （一）数据说明........................................................................................................ - 30 - （二）模型的回归.................................................................................................... - 31 - （三）模型的应用.................................................................................................... - 33 - 二、模型二的计量............................................................................................................ - 39 - （一）数据说明........................................................................................................ - 39 - （二）模型的回归.................................................................................................... - 40 - （三）模型的应用.................................................................................................... - 46 - 三、总结分析.................................................................................................................... - 47 - 第五章 理论阐述和政策建议.................................................................................................. - 50 - 一、增值税税率变化的作用............................................................................................ - 50 - （一）增值税税率降低的积极作用........................................................................ - 50 - （二）增值税税率提高的消极作用........................................................................ - 50 - 二、开放经济条件下，增值税税率变化的作用............................................................ - 50 - （一）我国汽车进出口现状统计数据.................................................................... - 50 - （二）我国汽车进出口现状分析............................................................................ - 51 - 三、汽车行业的特点........................................................................................................ - 52 - 四、实行减税的财政政策................................................................................................ - 53 - （一）实行减税的财政政策的必要性.................................................................... - 53 - （二）汽车行业增值税税率降低的辐射效应........................................................ - 53 - 五、增值税减税政策的建议............................................................................................ - 53 - 参考文献.................................................................................................................................... - 55 - 后记 ........................................................................................................................................... - 56 -
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 表格目录 表格1:国家税务局税收收入和各税收占比分析 表格2:2011年中国三大产业累计缴纳增值税额度(万元) 表格3:2011年第二产业各行业缴纳增值税额(万元)… -20 表格4:2011年制造业29个分类行业累计缴纳增值税分析 表格5:2011年采矿业6个分类行业累计缴纳增值税分析 -22 表格6:2011年第三产业各行业累计缴纳增值税分析 表格7:2011年批发业各分类行业累计缴纳增值税分析 表格8:变量的描述性统计 表格9:变量及其一阶差分序列平稳性检验结果 表格10:模型一的实证结果… 33 表格11:汽车行业年平均增值税税率… 表格12:增值税税率变动后应缴纳增值税税额的测算. 36- 表格13:相关行业的增值税税额变化情况……….…..-38 表格14:各变量的描述性统计…… 表格15:模型二变量序列平稳性检验结果. 表格16:模型二的实证结果(方程1) 表格17:模型二的实证结果(方程2)… 表格18:模型二的实证结果(方程3) 表格19:模型二的三个方程残差的平稳性检验结果 表格21:税率上升1%对销售和就业的影响………积 表格20:税率下降1%对销售和就业的影响 图表目录 图表1:各年汽车消费量 图表2:汽车制造业从业人员 图表3:有色金属冶炼及压延加工业从业人员…41 图表4:通用设备制造业从业人员…… -42 图表5:进出口汽车数量占国内制造汽车数量的比重 图表6:净出口数量
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 4 - 表格目录 表格 1：国家税务局税收收入和各税收占比分析........................................................ - 19 - 表格 2：2011 年中国三大产业累计缴纳增值税额度（万元）................................... - 20 - 表格 3：2011 年第二产业各行业缴纳增值税额（万元）........................................... - 20 - 表格 4：2011 年制造业 29 个分类行业累计缴纳增值税分析..................................... - 21 - 表格 5：2011 年采矿业 6 个分类行业累计缴纳增值税分析....................................... - 22 - 表格 6：2011 年第三产业各行业累计缴纳增值税分析............................................... - 23 - 表格 7：2011 年批发业各分类行业累计缴纳增值税分析........................................... - 23 - 表格 8：变量的描述性统计............................................................................................ - 31 - 表格 9：变量及其一阶差分序列平稳性检验结果........................................................ - 33 - 表格 10：模型一的实证结果.......................................................................................... - 33 - 表格 11：汽车行业年平均增值税税率.......................................................................... - 34 - 表格 12：增值税税率变动后应缴纳增值税税额的测算.............................................. - 36 - 表格 13：相关行业的增值税税额变化情况.................................................................. - 38 - 表格 14：各变量的描述性统计...................................................................................... - 40 - 表格 15：模型二变量序列平稳性检验结果.................................................................. - 43 - 表格 16：模型二的实证结果（方程 1）....................................................................... - 44 - 表格 17：模型二的实证结果（方程 2）....................................................................... - 44 - 表格 18：模型二的实证结果（方程 3）....................................................................... - 45 - 表格 19：模型二的三个方程残差的平稳性检验结果.................................................. - 46 - 表格 20：税率下降 1%对销售和就业的影响................................................................. - 47 - 表格 21：税率上升 1%对销售和就业的影响................................................................. - 48 - 图表目录 图表 1：各年汽车消费量................................................................................................ - 32 - 图表 2：汽车制造业从业人员........................................................................................ - 41 - 图表 3：有色金属冶炼及压延加工业从业人员............................................................ - 41 - 图表 4：通用设备制造业从业人员................................................................................ - 42 - 图表 5：进出口汽车数量占国内制造汽车数量的比重................................................ - 51 - 图表 6：净出口数量........................................................................................................ - 51 -
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 中文摘要 增值税是中国的第一税种,自“营改增”后,营业税占总税收的比重下降 增值税的比重増加,若降低増值税的税率可以在大范围内实行减税政策。汽车产 业是各国的基础产业,基于其产业特性,研究增值税税率变动对汽车行业的消费 和就业的影响,有重要意义。 文章采用对比的方法,分别研究了增值税税率下降和税率上升对汽车行业消 费和就业的不同影响,通过比较可清晰地分析税率下降对促进汽车消费,以及增 加就业岗位的积极作用;税率上升不仅没有增加应纳增值税税额,而且导致销售 量的下降,给生产带来不利影响。 文章采用理论和实证结合的方法。运用经济学理论,分析影响汽车消费和供 给的因素,影响汽车消费的因素包括汽车的价格,家庭财富等,影响汽车供给的 因素包括汽车价格,社会总财富以及汽车原材料的供应等。并据此建立计量模型 运用柯布道格拉斯函数,分析劳动力,资本和汽车产量的关系,并据此建立 关于销售,劳动力和资本的计量模型二。 运用最小二乘法估计以上两个模型的参数后,测算了增值税税率的变动对汽 车行业消费和就业的影响。 并分析了在开放经济条件下,考虑汽车进出口因素情景下,以上的测算是否 依然成立。 关键字:增值税税率变化消费就业汽车行业 中图分类号:F202
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 5 - 中文摘要 增值税是中国的第一税种，自“营改增”后，营业税占总税收的比重下降， 增值税的比重增加，若降低增值税的税率可以在大范围内实行减税政策。汽车产 业是各国的基础产业，基于其产业特性，研究增值税税率变动对汽车行业的消费 和就业的影响，有重要意义。 文章采用对比的方法，分别研究了增值税税率下降和税率上升对汽车行业消 费和就业的不同影响，通过比较可清晰地分析税率下降对促进汽车消费，以及增 加就业岗位的积极作用；税率上升不仅没有增加应纳增值税税额，而且导致销售 量的下降，给生产带来不利影响。 文章采用理论和实证结合的方法。运用经济学理论，分析影响汽车消费和供 给的因素，影响汽车消费的因素包括汽车的价格，家庭财富等，影响汽车供给的 因素包括汽车价格，社会总财富以及汽车原材料的供应等。并据此建立计量模型 一。 运用柯布道格拉斯函数，分析劳动力，资本和汽车产量的关系，并据此建立 关于销售，劳动力和资本的计量模型二。 运用最小二乘法估计以上两个模型的参数后，测算了增值税税率的变动对汽 车行业消费和就业的影响。 并分析了在开放经济条件下，考虑汽车进出口因素情景下，以上的测算是否 依然成立。 关键字：增值税 税率变化 消费 就业 汽车行业 中图分类号： F202
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 Abstract Value Added Tax(VAT)is one of the most important taxes in China. For a long time, it has always been the No l tax referring to its volume. It becomes clearer after the reform of transferring sales tax to value added tax among some services industries, the percentage of sales tax decreased and of vat increased The basic industry-car industry is critical to China at the moment. Reform on tax rate of VaT will affect its production and employment. Due to its enhancement effect to economic widely, it is meaningful to study the effect of vat tax rate change This article compares the different effect of increasing tax rate and decreasing tax rate. By that means, study the positive influence on sales and employment when tax rate is decreased and study the negative influence on sales and employment when tax rate is increased. Based on economic theory, we analysis the factors that decide the demand and supply of car. We find such factors as car price, household income,labor,capital and raw material, etc. Then two modules have been built up. They are named module one and module two By using ols method, parameters of the two modules have been estimated. Together with the history data, the effects on sales and employment have bee Keywords: Value Added Tax, Tax Rate Change, Sales, Employment, Car Indus Chinese Library Classification: F202
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 6 - Abstract Value Added Tax (VAT) is one of the most important taxes in China. For a long time, it has always been the No.1 tax referring to its volume. It becomes clearer after the reform of transferring sales tax to value added tax among some services industries, the percentage of sales tax decreased and of VAT increased. The basic industry-car industry is critical to China at the moment. Reform on tax rate of VAT will affect its production and employment. Due to its enhancement effect to economic widely, it is meaningful to study the effect of VAT tax rate change. This article compares the different effect of increasing tax rate and decreasing tax rate. By that means, study the positive influence on sales and employment when tax rate is decreased and study the negative influence on sales and employment when tax rate is increased. Based on economic theory, we analysis the factors that decide the demand and supply of car. We find such factors as car price, household income, labor, capital and raw material, etc. Then two modules have been built up. They are named module one and module two. By using OLS method, parameters of the two modules have been estimated. Together with the history data, the effects on sales and employment have been estimated. Keywords: Value Added Tax, Tax Rate Change, Sales, Employment, Car Industry Chinese Library Classification: F202
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 第一章引言 、研究背景 2008年世界经济危机至今,各国政府都加入了“救市”大军。美国数轮量 化宽松政策,日本的低利率剌激政策,中国的“四万亿”财政刺激政策,近日, 向谨慎的欧洲也开始实行宽松的货币政策,降低利率,刺激经济。 各国实行宽松的货币政策,可以在短时期内(两三年)刺激经济,抑制经济 衰退。但根据费雪方程,政策的长期效果只是导致价格提高,对实体经济没有影 响。不断上涨的物价似乎可以佐证以上观点。而货币政策和财政政策的配合,在 实行宽松货币政策的同时,通过减税的财政政策,可以刺激厂商的生产,刺激厂 商投资,社会的实物财富才会增长;实行减税的财政政策,同时可以降低居民的 税负,提高可支配收入在国民生产总值中的比重,提高人们生活水平, 增值税是中国的第一税种,自“营改增”后,营业税占总税收的比重下降, 增值税的比重增加,若降低増值税的税率可以在大范围内实行减税政策 汽车产业是许多国家的基础产业,基于其产业特性,研究增值税税率变动对 汽车行业的消费和就业的影响,有重要意义。 二、研究结果 文章采用对比的方法,分别研究了增值税税率下降和税率上升对汽车行业消 费和就业的不同影响,通过比较可清晰的分析税率下降对促进汽车消费,以及增 加就业岗位的积极作用;税率上升不仅没有增加应纳增值税税额,而且导致销售 量的下降,给生产带来不利影响 文章采用理论和实证结合的方法。运用经济学理论,分析影响汽车消费和供 给的因素,影响汽车消费的因素包括汽车的价格,家庭财富等,影响汽车供给的 因素包括汽车价格,社会总财富以及汽车原材料的供应等。并据此建立计量模型 运用柯布道格拉斯函数,分析劳动力,资本和汽车产量的关系,并据此建立 关于销售,劳动力和资本的计量模型二 运用最小二乘法估计以上两个模型的参数后,测算了增值税税率的变动对汽 车行业消费和就业的影响。 模型一分析了汽车行业销售额对价格变动的反映。通过建立回归方程,估计 参数,进行测算,当税率下降1%时,汽车制造业的销售会上升0.28%;汽车制造 业生产的扩大带动其相关产业产出的增加,金属冶炼压延加工业销售增长0.08%, 通用设备制造业增长0.05‰;采用加权平均的方法,财政政策将引致三个行业的
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 7 - 第一章 引言 一、研究背景 2008 年世界经济危机至今，各国政府都加入了“救市”大军。美国数轮量 化宽松政策，日本的低利率刺激政策，中国的“四万亿”财政刺激政策，近日， 一向谨慎的欧洲也开始实行宽松的货币政策，降低利率，刺激经济。 各国实行宽松的货币政策，可以在短时期内（两三年）刺激经济，抑制经济 衰退。但根据费雪方程，政策的长期效果只是导致价格提高，对实体经济没有影 响。不断上涨的物价似乎可以佐证以上观点。而货币政策和财政政策的配合，在 实行宽松货币政策的同时，通过减税的财政政策，可以刺激厂商的生产，刺激厂 商投资，社会的实物财富才会增长；实行减税的财政政策，同时可以降低居民的 税负，提高可支配收入在国民生产总值中的比重，提高人们生活水平。 增值税是中国的第一税种，自“营改增”后，营业税占总税收的比重下降， 增值税的比重增加，若降低增值税的税率可以在大范围内实行减税政策。 汽车产业是许多国家的基础产业，基于其产业特性，研究增值税税率变动对 汽车行业的消费和就业的影响，有重要意义。 二、研究结果 文章采用对比的方法，分别研究了增值税税率下降和税率上升对汽车行业消 费和就业的不同影响，通过比较可清晰的分析税率下降对促进汽车消费，以及增 加就业岗位的积极作用；税率上升不仅没有增加应纳增值税税额，而且导致销售 量的下降，给生产带来不利影响。 文章采用理论和实证结合的方法。运用经济学理论，分析影响汽车消费和供 给的因素，影响汽车消费的因素包括汽车的价格，家庭财富等，影响汽车供给的 因素包括汽车价格，社会总财富以及汽车原材料的供应等。并据此建立计量模型 一。 运用柯布道格拉斯函数，分析劳动力，资本和汽车产量的关系，并据此建立 关于销售，劳动力和资本的计量模型二。 运用最小二乘法估计以上两个模型的参数后，测算了增值税税率的变动对汽 车行业消费和就业的影响。 模型一分析了汽车行业销售额对价格变动的反映。通过建立回归方程，估计 参数，进行测算，当税率下降 1%时，汽车制造业的销售会上升 0.28%；汽车制造 业生产的扩大带动其相关产业产出的增加，金属冶炼压延加工业销售增长 0.08%， 通用设备制造业增长 0.05%；采用加权平均的方法，财政政策将引致三个行业的
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 销售额平均增加0.16%;当税率上升1%时,汽车制造业的销售会减少5.18%;汽 车制造业生产的减少使相关产业产出相应下降,金属冶炼压延加工业销售下降 1.5%,通用设备制造业下降0.83%;采用加权平均的方法,财政政策将引致三个 行业的销售额平均下降2.9% 模型二分析了汽车制造业及其紧密相关的两个行业的产出特征,通过建立回 归方程,估计参数,进行测算,当税率下降1%时,汽车制造业的就业人数会增 加,提高4%,相应的,金属冶炼压延加工业和通用设备制造业的也会因为销售 的扩大提高增加工人,就业分别增加3%和7.2%;采用加权平均的方法,财政政 策将引致三个行业的就业人数平均增加5.2%;当税率上升1%时,汽车制造业的 就业人数会增加,提高2%,相应的,金属冶炼压延加工业和通用设备制造业的 也会增加工人,就业分别增加2.6%和6.4%;采用加权平均的方法,财政政策将 引致三个行业的就业人数平均增加4% 对増值税税额的影响。当増值税税率下降1%,尽管销售増长了,但是税率 下降了,汽车行业应缴纳的增值税税额下降,但其关联行业由于销售额的上升而 税率不变,因此弥补了部分应纳税的减少,应纳税额共减少81.7亿元。当税率 上升1%,尽管销售下降了,但是税率有所上升,汽车制造业的应纳税额有所增 加,但是其关联行业由于销售收入的下降而税率不变,抵消了部分应纳税额的增 加,应纳税额共减少5.39亿元。 最后分析了在开放经济条件下,考虑汽车进出口因素情景下,以上结论依然 成立。 三、本文框架及结构 本文主要由以下五部分组成:第二章文献综述,第三章增值税理论与本文的 模型,第四章模型一和模型二的计量,第五章理论阐述和政策建议 第二章文献综述,包括增值税文献综述和汽车产业链文献综述。増值税文献 综述部分,首先介绍增值税与财政收入、宏观经济、居民消费、产业经济等方面 的关系,介绍了增值税的价格传递效应,税收改革的福利效应和税收转型对就业 的影响等当前与税收研究有关的重要文献。接着对以上的文献进行了小结。汽车 产业链文献综述部分包括对汽车产业介绍和汽车产业的相关性研究等。 第三章増值税理论与本文的模型,首先阐述了増值税的基本理论,接着介绍 中国三个产业的增值税税额分析,然后介绍了增值税税率变动对汽车行业消费的 影响的经济学理论知识,在此基础上提出了两个模型,中间还全面补充介绍了购 买一辆汽车需要缴纳的各项税收, 第四章模型一和模型二的计量,每个模型的计量都包括数据说明,模型回归
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 8 - 销售额平均增加 0.16%；当税率上升 1%时，汽车制造业的销售会减少 5.18%；汽 车制造业生产的减少使相关产业产出相应下降，金属冶炼压延加工业销售下降 1.5%，通用设备制造业下降 0.83%；采用加权平均的方法，财政政策将引致三个 行业的销售额平均下降 2.9%。 模型二分析了汽车制造业及其紧密相关的两个行业的产出特征，通过建立回 归方程，估计参数，进行测算，当税率下降 1%时，汽车制造业的就业人数会增 加，提高 4%，相应的，金属冶炼压延加工业和通用设备制造业的也会因为销售 的扩大提高增加工人，就业分别增加 3%和 7.2%；采用加权平均的方法，财政政 策将引致三个行业的就业人数平均增加 5.2%；当税率上升 1%时，汽车制造业的 就业人数会增加，提高 2%，相应的，金属冶炼压延加工业和通用设备制造业的 也会增加工人，就业分别增加 2.6%和 6.4%；采用加权平均的方法，财政政策将 引致三个行业的就业人数平均增加 4%。 对增值税税额的影响。当增值税税率下降 1%，尽管销售增长了，但是税率 下降了，汽车行业应缴纳的增值税税额下降，但其关联行业由于销售额的上升而 税率不变，因此弥补了部分应纳税的减少，应纳税额共减少 81.7 亿元。当税率 上升 1%，尽管销售下降了，但是税率有所上升，汽车制造业的应纳税额有所增 加，但是其关联行业由于销售收入的下降而税率不变，抵消了部分应纳税额的增 加，应纳税额共减少 5.39 亿元。 最后分析了在开放经济条件下，考虑汽车进出口因素情景下，以上结论依然 成立。 三、本文框架及结构 本文主要由以下五部分组成：第二章文献综述，第三章增值税理论与本文的 模型，第四章模型一和模型二的计量，第五章理论阐述和政策建议 第二章文献综述，包括增值税文献综述和汽车产业链文献综述。增值税文献 综述部分，首先介绍增值税与财政收入、宏观经济、居民消费、产业经济等方面 的关系，介绍了增值税的价格传递效应，税收改革的福利效应和税收转型对就业 的影响等当前与税收研究有关的重要文献。接着对以上的文献进行了小结。汽车 产业链文献综述部分包括对汽车产业介绍和汽车产业的相关性研究等。 第三章增值税理论与本文的模型，首先阐述了增值税的基本理论，接着介绍 中国三个产业的增值税税额分析，然后介绍了增值税税率变动对汽车行业消费的 影响的经济学理论知识，在此基础上提出了两个模型，中间还全面补充介绍了购 买一辆汽车需要缴纳的各项税收。 第四章模型一和模型二的计量，每个模型的计量都包括数据说明，模型回归
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 以及模型的应用部分,其中模型的回归里包括变量的季节性分析,变量的平稳性 检测,模型参数估计的理论解释以及模型稳定性的分析等部分。最后,对以上两 个模型测算的数据进行总结分析。 第五章理论阐述和政策建议,包括増值税税率变化的作用,开放经济条件 下增值税税率变化的作用,汽车行业的特点,实行减税的财政政策以及增值税减 税政策的建议等内容。在增值税税率变化作用部分,详细地分析了諴税和增税的 积极与消极作用,在开放经济条件下,论述了以上作用依然成立。汽车行业的特 点分析,为财政政策的必要性做了铺垫。 9
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 9 - 以及模型的应用部分，其中模型的回归里包括变量的季节性分析，变量的平稳性 检测，模型参数估计的理论解释以及模型稳定性的分析等部分。最后，对以上两 个模型测算的数据进行总结分析。 第五章 理论阐述和政策建议，包括增值税税率变化的作用，开放经济条件 下增值税税率变化的作用，汽车行业的特点，实行减税的财政政策以及增值税减 税政策的建议等内容。在增值税税率变化作用部分，详细地分析了减税和增税的 积极与消极作用，在开放经济条件下，论述了以上作用依然成立。汽车行业的特 点分析，为财政政策的必要性做了铺垫
复旦大学经济学院公共经济学系 11210680088 第二章文献综述 、增值税文献综述 国内外研究增值税方面的重要文献,其研究的侧重面可以分为硏究增值税改 革中不同税率的政策效应,研究増值税税率高低与宏观经济(地下经济)的关系 硏究増值税改革不同税率对消费的影响,硏究増值税税率变动对产业的影响,研 究税率变动的价格传递效应,硏究税收改革的福利效应以及增值税转型对就业的 影响等诸多方面。本文对以上各个方面研究的文献进行了汇总分析,下面就每个 方面的研究具体包括的文献以及研究的方法结论等做简单的介绍。 (一)研究增值税改革中不同税率的政策效应 胡怡建和李天祥(2011)利用投入产出表,计算模拟了“营改增”改革 中,在13%和17%两档税率下,改革对财政收入的不同影响。研究结果表明,当 “营改增”的增值税税率是13%时,改革的结果是减税的效应;当“营改增”的 増值税税率是1τ%时,改革的结果是増税效应。依据硏究结果提出了“营改增” 改革政策建议,在增值税“扩围改革”中,适宜将部分改革的服务业的增值税税 率定在13%,为改革奠定稳定的财政收入基础,即财政收入不会减少,税收负担 也不会增长过多,有利于改革的顺利推进和实现。 (二)研究增值税税率高低与宏观经济(地下经济)的关系 徐利(2010)四使用可计算的一般均衡模型( Computable General EquilibriⅧm,CGE)进行税收政策的模拟分析和税收政策结果预测。文中详细介 绍了CGE模型的理论和国内外实践现状,对中国的税收情况进行了有意义的刻画 列出了中国税收的CE模型方程,详细介绍了中国社会核算矩阵的编制方法,编 制了2002年中国社会核算矩阵,对中国的税收账户进行分解,并进一步的细化 了账户分解,区分了企业类型。利用如上的CGE模型对中国增值税的改革进行了 模拟,得出了“营改增”的必要性。 解梁秋和孙皓(2009)研究了地下经济的存在而导致税收流失的相关问题, 分析了税率的高低与地下经济规模的因果关系,并提出了改革意见。文章利用 VAR模型和基于可变参数模型,分析了税率变动对地下经济规模的影响程度(经
复旦大学经济学院公共经济学系 郭丽娟 11210680088 - 10 - 第二章 文献综述 一、增值税文献综述 国内外研究增值税方面的重要文献，其研究的侧重面可以分为研究增值税改 革中不同税率的政策效应，研究增值税税率高低与宏观经济（地下经济）的关系， 研究增值税改革不同税率对消费的影响，研究增值税税率变动对产业的影响，研 究税率变动的价格传递效应，研究税收改革的福利效应以及增值税转型对就业的 影响等诸多方面。本文对以上各个方面研究的文献进行了汇总分析，下面就每个 方面的研究具体包括的文献以及研究的方法结论等做简单的介绍。 （一）研究增值税改革中不同税率的政策效应 胡怡建和李天祥 （2011）[1]利用投入产出表，计算模拟了“营改增”改革 中，在 13%和 17%两档税率下，改革对财政收入的不同影响。研究结果表明，当 “营改增”的增值税税率是 13%时，改革的结果是减税的效应；当“营改增”的 增值税税率是 17%时，改革的结果是增税效应。依据研究结果提出了“营改增” 改革政策建议，在增值税“扩围改革”中，适宜将部分改革的服务业的增值税税 率定在 13%，为改革奠定稳定的财政收入基础，即财政收入不会减少，税收负担 也不会增长过多，有利于改革的顺利推进和实现。 （二）研究增值税税率高低与宏观经济（地下经济）的关系 徐利（ 2010 ） [2] 使 用 可 计 算 的 一 般 均 衡 模 型 （ Computable General Equilibrium，CGE）进行税收政策的模拟分析和税收政策结果预测。文中详细介 绍了 CGE 模型的理论和国内外实践现状，对中国的税收情况进行了有意义的刻画， 列出了中国税收的 CGE 模型方程，详细介绍了中国社会核算矩阵的编制方法，编 制了 2002 年中国社会核算矩阵，对中国的税收账户进行分解，并进一步的细化 了账户分解，区分了企业类型。利用如上的 CGE 模型对中国增值税的改革进行了 模拟，得出了“营改增”的必要性。 解梁秋和孙皓（2009）[3]研究了地下经济的存在而导致税收流失的相关问题， 分析了税率的高低与地下经济规模的因果关系，并提出了改革意见。文章利用 VAR 模型和基于可变参数模型，分析了税率变动对地下经济规模的影响程度（经