学校代码:10246 後人学 硕士学位论文 (专业学位) 卷烟消费税的消费效应分析 The Consumption Effect of Cigarette Excise Taxes 院 系:经济学院 学位(领或:税务 姓 名:柴会芳 指导教师:徐晔副教授 完成日期:2017年6月6日
学校代码：10246 学 号：15210680298 m 硕 士 学 位 论 文 （专业学位） 卷烟消费税的消费效应分析 The Consumption Effect of Cigarette Excise Taxes 院 系： 经济学院 学位类别（领域）： 税务 姓 名： 柴会芳 指 导 教 师： 徐晔 副教授 完 成 日 期： 2017 年 6 月 6 日
目录 目录… II 图表目录… 摘要 Abstract 第1章绪论 1.1研究背景和意义 12研究内容和方法 13创新点和不足之处 第2章文献综述 344 2.1国外文献综述 22国内文献综述 23小结 第3章卷烟消费税税制改革的政策梳理 3.11994年卷烟消费税税制确立 3.21998年卷烟消费税税制改革. 3.32001年卷烟消费税税制改革 l1111 3.42009年卷烟消费税税制改革 3.52015年卷烟消费税税制改革 3.6小结 第4章卷烟消费税消费效应的理论分析… 41卷烟消费税“税-价”传导效应的理论基础…… 41.1税负转嫁理论…… 4.1.2市场结构理论 888 42卷烟消费税“价-量”传导效应的理论基础…. 42.1消费者偏好理论 422需求弹性理论 44小结 20 第5章卷烟消费税消费效应的实证分析… 21 5.1模型构建和变量解释. 5.1.1实证模型构建 2 5.1.2变量选取逻辑 52样本选取和数据处理 51.1样本选取
目录 目录 ..............................................................................................................................II 图表目录 .......................................................................................................................I 摘要 ..............................................................................................................................II Abstract......................................................................................................................III 第 1 章 绪论 .................................................................................................................1 1.1 研究背景和意义.............................................................................................1 1.2 研究内容和方法.............................................................................................2 1.3 创新点和不足之处.........................................................................................3 第 2 章 文献综述 .........................................................................................................4 2.1 国外文献综述.................................................................................................4 2.2 国内文献综述.................................................................................................5 2.3 小结...............................................................................................................10 第 3 章 卷烟消费税税制改革的政策梳理 ...............................................................12 3.1 1994 年卷烟消费税税制确立.......................................................................12 3.2 1998 年卷烟消费税税制改革.......................................................................13 3.3 2001 年卷烟消费税税制改革.......................................................................13 3.4 2009 年卷烟消费税税制改革.......................................................................14 3.5 2015 年卷烟消费税税制改革.......................................................................15 3.6 小结...............................................................................................................15 第 4 章 卷烟消费税消费效应的理论分析 ...............................................................18 4.1 卷烟消费税“税-价”传导效应的理论基础..................................................18 4.1.1 税负转嫁理论....................................................................................18 4.1.2 市场结构理论....................................................................................18 4.2 卷烟消费税“价-量”传导效应的理论基础..................................................19 4.2.1 消费者偏好理论................................................................................19 4.2.2 需求弹性理论....................................................................................19 4.4 小结................................................................................................................20 第 5 章 卷烟消费税消费效应的实证分析 ...............................................................21 5.1 模型构建和变量解释...................................................................................21 5.1.1 实证模型构建....................................................................................21 5.1.2 变量选取逻辑....................................................................................22 5.2 样本选取和数据处理...................................................................................24 5.1.1 样本选取............................................................................................24
522数据处理 53第一梯队面板数据回归分析… 531单位根检验和协整检验 532 Hausman检验 533参数估计和结果分析 54第二梯队面板数据回归分析 541单位根检验和协整检验 542 Hausman检验 31 543参数估计和结果分析 5.5第三梯队面板数据回归分析 541单位根检验和协整检验 542 Hausman检验 543参数估计和结果分析 5.5第四梯队面板数据回归分析. 5.51单位根检验和协整检验 552 Hausman检验 543参数估计和结果分析 56小结 第6章卷烟消费税消费效应的成因… 38 61卷烟消费税“税-价”传导效应失效的成因 6.1.1政府征税力度的不足 6.1.2政府对市场定价的干预 62卷烟消费税“价-量”传导效应失效的成因 6.1.1卷烟具备致瘾属性. 6.1.2卷烟具备社交属性 3333333 63小结 第7章结语…140 致谢.141 |参考文献] …42
5.2.2 数据处理............................................................................................25 5.3 第一梯队面板数据回归分析.......................................................................29 5.3.1 单位根检验和协整检验....................................................................29 5.3.2 Hausman 检验 ....................................................................................29 5.3.3 参数估计和结果分析........................................................................30 5.4 第二梯队面板数据回归分析.......................................................................30 5.4.1 单位根检验和协整检验....................................................................30 5.4.2 Hausman 检验 ....................................................................................31 5.4.3 参数估计和结果分析........................................................................32 5.5 第三梯队面板数据回归分析.......................................................................33 5.4.1 单位根检验和协整检验....................................................................33 5.4.2 Hausman 检验 ....................................................................................34 5.4.3 参数估计和结果分析........................................................................34 5.5 第四梯队面板数据回归分析.......................................................................35 5.5.1 单位根检验和协整检验....................................................................35 5.5.2 Hausman 检验 ....................................................................................35 5.4.3 参数估计和结果分析........................................................................36 5.6 小结...............................................................................................................36 第 6 章 卷烟消费税消费效应的成因 .......................................................................38 6.1 卷烟消费税“税-价”传导效应失效的成因..................................................38 6.1.1 政府征税力度的不足........................................................................38 6.1.2 政府对市场定价的干预....................................................................38 6.2 卷烟消费税“价-量”传导效应失效的成因..................................................38 6.1.1 卷烟具备致瘾属性............................................................................38 6.1.2 卷烟具备社交属性............................................................................39 6.3 小结...............................................................................................................39 第 7 章 结语 ...............................................................................................................40 致谢 .............................................................................................................................41 [参考文献]...................................................................................................................42
图表目录 图表1:历次税制改革文件梳理 图表2:1994年税制确立内容 图表3:1998年税制改革内容 图表4:2001年税制改革内容 图表5:2009年税制改革内容… 图表6:2015年税制改革内容 图表7:卷烟消费税税制变化梳理 图表8:卷烟消费税历次税改影响梳理… 图表9:变量选取逻辑说明 22344561255 图表10:样本分组情况及分组依据 图表11:第一梯队样本数据处理结果. 图表12:第二梯队样本数据处理结果 图表13:第三梯队样本数据处理结果 图表14:第四梯队样本数据处理结果 图表15:第一梯队单根检验结果 图表16:第一梯队协整检验结果 图表17:第一梯队 HAUSMAN检验结果. 图表18:第一梯队参数估计结果 图表19:第二梯队单根检验结果 图表20:第二梯 990111 图表21:第二梯队第二次协整检验结果 图表22:第二梯队 HAUSMAN检验结果 图表23:第二 图表24:第三梯队单根检验结果 图表25:第三梯队第一次协整检验结果 图表26:第三梯队第二次协整检验结果 图表27:第三梯队 HAUSMAN检验结果 图表28:第三梯队参数估计结果∴. 图表29:第四梯队单根检验结果………. 图表30:第四梯队协整检验结果 图表31:第四梯队 HAUSMAN检验结果 图表32:第四梯队参数估计结果∴. 图表33:四个梯队回归结果对比
I 图表目录 图表 1：历次税制改革文件梳理 .........................................................................................................12 图表 2：1994 年税制确立内容............................................................................................................12 图表 3：1998 年税制改革内容............................................................................................................13 图表 4：2001 年税制改革内容............................................................................................................14 图表 5：2009 年税制改革内容............................................................................................................14 图表 6：2015 年税制改革内容............................................................................................................15 图表 7：卷烟消费税税制变化梳理 .....................................................................................................16 图表 8：卷烟消费税历次税改影响梳理 .............................................................................................17 图表 9：变量选取逻辑说明 .................................................................................................................22 图表 10：样本分组情况及分组依据 ...................................................................................................25 图表 11：第一梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................25 图表 12：第二梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................26 图表 13：第三梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................27 图表 14：第四梯队样本数据处理结果 ...............................................................................................28 图表 15：第一梯队单根检验结果 .......................................................................................................29 图表 16：第一梯队协整检验结果 .......................................................................................................29 图表 17：第一梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................29 图表 18：第一梯队参数估计结果 .......................................................................................................30 图表 19：第二梯队单根检验结果 .......................................................................................................31 图表 20：第二梯队第一次协整检验结果 ...........................................................................................31 图表 21：第二梯队第二次协整检验结果 ...........................................................................................31 图表 22：第二梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................32 图表 23：第二梯队参数估计结果 .......................................................................................................32 图表 24：第三梯队单根检验结果 .......................................................................................................33 图表 25：第三梯队第一次协整检验结果 ...........................................................................................33 图表 26：第三梯队第二次协整检验结果 ...........................................................................................33 图表 27：第三梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................34 图表 28：第三梯队参数估计结果 .......................................................................................................34 图表 29：第四梯队单根检验结果 .......................................................................................................35 图表 30：第四梯队协整检验结果 .......................................................................................................35 图表 31：第四梯队 HAUSMAN 检验结果............................................................................................35 图表 32：第四梯队参数估计结果 .......................................................................................................36 图表 33：四个梯队回归结果对比 .......................................................................................................36
摘要 控烟问题由于涉及到以下三个方面,一直备受社会各界关注:第一,吸烟的 健康危害已在全国范围内达成共识。早在2010年我国烟民的数量已经突破三亿, 由于吸食烟草而致病、致癌、致死的概率仍未得到有效控制。除了对于吸烟者自 身健康造成的影响外,二手烟也对其他非卷烟吸食者造成健康威胁,即吸烟行为 具有很强的负外部性。第二,卷烟消费并没有得到有效控制。从国家每年披露的 卷烟销售量数据来看,卷烟整体销量仍然逐年攀升,区别仅在于不同档次的卷烟 销量占比会出现结构性变化。第三,对吸烟危害的理性认知,与吸烟量不降反升 的非理性行为形成鲜明对比,使得在学术各界对于何为影响卷烟消费量的决定因 素热议不断,且并未达成共识 卷烟消费税是否存在控烟效果仍然值得探究。一方面,绝大部分学者通过对 卷烟价格、卷烟销量进行实证分析,试图从定量角度找到卷烟的需求价格弹性 以此来论证税收手段在控烟方面的有效性,而不同学者的实证研究结果则因样本 选取差异而相去甚远。但另一方面,少数学者从2009年税改后卷烟的消费情况 和政府的税收收入进行对比,认为卷烟消费税是增加政府税收收入的利器,但它 在控烟方面并无建树。 本文在对国内外文献进行梳理后,首先,对1994年卷烟消费税税制确立以 来的历次税制改革进行梳理;第二,从税收学和微观经济学角度对卷烟消费税的 消费效应进行理论分析,指出“税-价”传导效应受税负水平、市场结构影响,“价 量”传导效应受到商品特性制约:第三,以税制改革作为虚拟变量,将2002-2015 年间全国22个省、5个自治区共27个地区的人均卷烟消费支出指数、卷烟价格 指数、居民消费水平指数、GDP指数的截面数据划分为四个面板,对这四个面板 进行四次回归并将结果汇总对比,发现税制改革对卷烟消费并无影响,即卷烟消 费税的消费效应并不存在;第四,分“税-价”传导、“价量”传导两个阶段对以 上结论进行成因分析,指出政府征税力度不足、政府干预卷烟定价、卷烟具备致 瘾属性和社交属性是导致卷烟消费税消费效应失效的原因:最后,明确卷烟消费 税不具备调节卷烟消费的功能,建议卷烟消费税需要新的功能定位,控烟方也需 要寻求新的政策工具。 【关键词】卷烟消费税:;消费效应;税价传导;价量传导 【中图分类号】F812
II 摘要 控烟问题由于涉及到以下三个方面，一直备受社会各界关注：第一，吸烟的 健康危害已在全国范围内达成共识。早在 2010 年我国烟民的数量已经突破三亿， 由于吸食烟草而致病、致癌、致死的概率仍未得到有效控制。除了对于吸烟者自 身健康造成的影响外，二手烟也对其他非卷烟吸食者造成健康威胁，即吸烟行为 具有很强的负外部性。第二，卷烟消费并没有得到有效控制。从国家每年披露的 卷烟销售量数据来看，卷烟整体销量仍然逐年攀升，区别仅在于不同档次的卷烟 销量占比会出现结构性变化。第三，对吸烟危害的理性认知，与吸烟量不降反升 的非理性行为形成鲜明对比，使得在学术各界对于何为影响卷烟消费量的决定因 素热议不断，且并未达成共识。 卷烟消费税是否存在控烟效果仍然值得探究。一方面，绝大部分学者通过对 卷烟价格、卷烟销量进行实证分析，试图从定量角度找到卷烟的需求价格弹性， 以此来论证税收手段在控烟方面的有效性，而不同学者的实证研究结果则因样本 选取差异而相去甚远。但另一方面，少数学者从 2009 年税改后卷烟的消费情况 和政府的税收收入进行对比，认为卷烟消费税是增加政府税收收入的利器，但它 在控烟方面并无建树。 本文在对国内外文献进行梳理后，首先，对 1994 年卷烟消费税税制确立以 来的历次税制改革进行梳理；第二，从税收学和微观经济学角度对卷烟消费税的 消费效应进行理论分析，指出“税-价”传导效应受税负水平、市场结构影响，“价 -量”传导效应受到商品特性制约；第三，以税制改革作为虚拟变量，将 2002-2015 年间全国 22 个省、5 个自治区共 27 个地区的人均卷烟消费支出指数、卷烟价格 指数、居民消费水平指数、GDP 指数的截面数据划分为四个面板，对这四个面板 进行四次回归并将结果汇总对比，发现税制改革对卷烟消费并无影响，即卷烟消 费税的消费效应并不存在；第四，分“税-价”传导、“价-量”传导两个阶段对以 上结论进行成因分析，指出政府征税力度不足、政府干预卷烟定价、卷烟具备致 瘾属性和社交属性是导致卷烟消费税消费效应失效的原因；最后，明确卷烟消费 税不具备调节卷烟消费的功能，建议卷烟消费税需要新的功能定位，控烟方也需 要寻求新的政策工具。 【关键词】卷烟消费税；消费效应；税价传导；价量传导 【中图分类号】F812
Abstract To Cigarette control receives much concern because of the following three reasons First, the concept that smoking is harmful to health is accepted nationwide. The number of smokers has broke 3000 million in 2010. Illness, cancer and death caused by smoking is not under effective control. Smoking is not only harmful to the smokers themselves, but also harmful the passive smokers. Thus, smoking has very strong negative externality. Second, cigarette consumption is not properly controlled. The sales data published by China indicates cigarette sales is increasing every year with some structural changes in proportion of different class. Third, cigarette consumption still climbs when everyone knows smoking is harmful. The determinants of cigarette consumption gathers much attention in academia which hasnt reached a consensus The consumption effect of cigarette excise tax has been disputed in society. For one thing, after comparing the sales of cigarettes and government tax income, some scholars think cigarette excise tax can increase tax income but has little to do witl cigarette control. For another, some scholars try to find the price elasticity of demand of cigarettes by doing empirical analysis with the price and sales of cigarettes to find the effect of cigarette control. However, their conclusions turn very different because sample selection "2 In this paper, A fier sort out the reference of domestic and foreign, firstly, the article sort out all the cigarette excise tax reform before. Secondly, the article analyzes based on the tax theory and microeconomics theory matched Then the research is divided into four parts including per capita cigarette consumption expenditures, have been cigarette excise tax reform or not, Index of cigarette price, per consumption expenditure and index of local gdp data section from National 27 provinces bet from 2002 to 2015. The results show that the consumption effect of cigarette excise tax is generally ineffective and havent display difference in different district with different consumption levels. Finally, according to the findings obtained from the empirical analysis of the upper stage analysis, The article divided the consumption effect of cigarette excise tax reform into two parts: tax to-price conduction effect and price-to- demands conduction effect, and try to find the reason behind the upper findings Keywords: cigarette excise tax, consumption effect, tax-to-price conduction, price-to- demands conduction CLC number: F812
III Abstract To Cigarette control receives much concern because of the following three reasons. First, the concept that smoking is harmful to health is accepted nationwide. The number of smokers has broke 3000 million in 2010. Illness ,cancer and death caused by smoking is not under effective control. Smoking is not only harmful to the smokers themselves, but also harmful the passive smokers. Thus, smoking has very strong negative externality. Second, cigarette consumption is not properly controlled. The sales data published by China indicates cigarette sales is increasing every year with some structural changes in proportion of different class. Third, cigarette consumption still climbs when everyone knows smoking is harmful. The determinants of cigarette consumption gathers much attention in academia which hasn’t reached a consensus. The consumption effect of cigarette excise tax has been disputed in society. For one thing, after comparing the sales of cigarettes and government tax income, some scholars think cigarette excise tax can increase tax income but has little to do with cigarette control. For another, some scholars try to find the price elasticity of demand of cigarettes by doing empirical analysis with the price and sales of cigarettes to find the effect of cigarette control. However, their conclusions turn very different because of the sample selection. In this paper, After sort out the reference of domestic and foreign, firstly, the article sort out all the cigarette excise tax reform before. Secondly, the article analyzes based on the tax theory and microeconomics theory matched. Then the research is divided into four parts including per capita cigarette consumption expenditures, “ have been cigarette excise tax reform or not” , index of cigarette price, per consumption expenditure and index of local gdp data section from National 27 provinces bet from 2002 to 2015. The results show that the consumption effect of cigarette excise tax is generally ineffective and haven’t display difference in different district with different consumption levels. Finally, according to the findings obtained from the empirical analysis of the upper stage analysis, The article divided the consumption effect of cigarette excise tax reform into two parts: tax-to-price conduction effect and price-todemands conduction effect, and try to find the reason behind the upper findings Keywords: cigarette excise tax, consumption effect, tax-to-price conduction, price-todemands conduction CLC number: F812
第1章绪论 11研究背景和意义 (1)研究背景 控烟在中国受到越来越多的重视。一方面,从卷烟销量上看,卷烟消费量并 没有得到有效控制。从国家每年披露的卷烟销售量数据来看,卷烟整体销量仍然 逐年攀升,区别仅在于不同档次的卷烟销售占比会出现结构性变化。另一方面 从吸烟危害上看,国民健康受到的威胁并未得到有效控制。早在2010年我国烟 民的数量已经突破三亿,由于吸食烟草而致病、致癌、致死的概率仍未得到有效 缓解。除了对于吸烟者自身健康造成的影响外,二手烟也对其他非卷烟吸食者造 成健康威胁,吸烟的负外部性在一日日凸显 卷烟消费税的控烟效果受到越来越多的关注。绝大部分学者通过对卷烟价格 卷烟销量进行实证分析,试图从定量角度找到卷烟的需求价格弹性,以此来论证 税收手段在控烟方面的有效性,而不同学者的实证研究结果则因样本选取差异而 相去甚远。少数学者通过将2009年税改后卷烟的消费情况和政府的税收收入进 行对比,认为卷烟消费税是增加政府税收收入的利器,但它在控烟方面并无建树 (2)研究意义 理论意义:首先,在研究结论上,绝大部分的定量硏究结果都认为卷烟消费 税对卷烟消费存在抑制作用,这与我们在日常生活中的经验观察相矛盾,故本文 重新探讨卷烟消费税在抑制卷烟消费方面的表现,对于正确认识卷烟消费税的功 能,十分必要。其次,在研究逻辑方面,当前卷烟消费税的消费效应分析研究成 果主要集中于对卷烟需求的价格弹性方面,并认为只要卷烟需求的价格弹性存在, 则卷烟消费税的消费效应即存在,该理解并未将卷烟消费税的消费效应看做是 个由税到价、由价到税的完整传导过程。故本文将卷烟消费税的消费效应分为“税 -价”传导效应、“价-税”传导效应两部分,对卷烟消费税消费效应是否存在的成 因进行深入探析,使研究逻辑更加严密和完备。最后,在研究方法上面,当前的 定量研究多基于全国层面的时间序列数据,而未将地区间消费水平差异对卷烟消 费税消费效应的影响考虑在内。本文以全国22个省、5个自治区共27个区域为 横截面,根据消费水平差异将27个趋于划分为四个梯队,对四个梯队所对应的 面板数据进行回归分析,并对回归结果进行横向对比分析。因此,从理论意义上 讲,本文在研究结论、研究逻辑、研究方法上对该研究进行了重审、完善和创新。 现实意义:一方面,从社会层面上看,卷烟消费的控制关乎人民健康水平和 社会稳定,降低消费者的卷烟购买量、减少由于吸烟引起的疾病发病率甚至死亡 率已经成为社会共识,广大消费者对卷烟危害虽有普遍认知,但卷烟消费量仍连
1 第 1 章 绪论 1.1 研究背景和意义 （1）研究背景 控烟在中国受到越来越多的重视。一方面，从卷烟销量上看，卷烟消费量并 没有得到有效控制。从国家每年披露的卷烟销售量数据来看，卷烟整体销量仍然 逐年攀升，区别仅在于不同档次的卷烟销售占比会出现结构性变化。另一方面， 从吸烟危害上看，国民健康受到的威胁并未得到有效控制。早在 2010 年我国烟 民的数量已经突破三亿，由于吸食烟草而致病、致癌、致死的概率仍未得到有效 缓解。除了对于吸烟者自身健康造成的影响外，二手烟也对其他非卷烟吸食者造 成健康威胁，吸烟的负外部性在一日日凸显。 卷烟消费税的控烟效果受到越来越多的关注。绝大部分学者通过对卷烟价格、 卷烟销量进行实证分析，试图从定量角度找到卷烟的需求价格弹性，以此来论证 税收手段在控烟方面的有效性，而不同学者的实证研究结果则因样本选取差异而 相去甚远。少数学者通过将 2009 年税改后卷烟的消费情况和政府的税收收入进 行对比，认为卷烟消费税是增加政府税收收入的利器，但它在控烟方面并无建树。 （2）研究意义 理论意义：首先，在研究结论上，绝大部分的定量研究结果都认为卷烟消费 税对卷烟消费存在抑制作用，这与我们在日常生活中的经验观察相矛盾，故本文 重新探讨卷烟消费税在抑制卷烟消费方面的表现，对于正确认识卷烟消费税的功 能，十分必要。其次，在研究逻辑方面，当前卷烟消费税的消费效应分析研究成 果主要集中于对卷烟需求的价格弹性方面，并认为只要卷烟需求的价格弹性存在， 则卷烟消费税的消费效应即存在，该理解并未将卷烟消费税的消费效应看做是一 个由税到价、由价到税的完整传导过程。故本文将卷烟消费税的消费效应分为“税 -价”传导效应、“价-税”传导效应两部分，对卷烟消费税消费效应是否存在的成 因进行深入探析，使研究逻辑更加严密和完备。最后，在研究方法上面，当前的 定量研究多基于全国层面的时间序列数据，而未将地区间消费水平差异对卷烟消 费税消费效应的影响考虑在内。本文以全国 22 个省、5 个自治区共 27 个区域为 横截面，根据消费水平差异将 27 个趋于划分为四个梯队，对四个梯队所对应的 面板数据进行回归分析，并对回归结果进行横向对比分析。因此，从理论意义上 讲，本文在研究结论、研究逻辑、研究方法上对该研究进行了重审、完善和创新。 现实意义：一方面，从社会层面上看，卷烟消费的控制关乎人民健康水平和 社会稳定，降低消费者的卷烟购买量、减少由于吸烟引起的疾病发病率甚至死亡 率已经成为社会共识，广大消费者对卷烟危害虽有普遍认知，但卷烟消费量仍连
年增长,已成为亟待解决的社会顽疾;另一方面,从政府层面上看,卷烟消费税 在自1994年开征以来的23年中共进行了四次税改,对税改成果的深入分析,有 助于发现税制本身存在的问题并为政府未来税制的进一步规整提供有益思考和 建议支持。因此,从现实意义上讲,本文对该主题的研究有助于为社会问题的解 决提供政策建议支撑。 12研究内容和方法 第2章,将对国内、外文献进行综述。第一,对国外文献进行回溯,发现国 外文献对卷烟消费税的研究,主要集中于通过对卷烟需求价格弹性是否存在及弹 性大小,来论证政府利用卷烟消费税调节卷烟消费的可行性。第二,对国内文献 进行回溯,发现国内对于卷烟消费税的研究,可大致分为定性研究和定量研究两 类,其中定性硏究主要集中于对卷烟消费税税制改革的评价和建议方面,定量研 究与国外研究方向相同,主要集中于通过研究卷烟需求价格弹性来论证卷烟消费 税在控烟方面的可行性。 第3章,对卷烟消费税税制确立、卷烟消费税的四次税制改革进行梳理。第 ,在介绍1994年卷烟消费税税制确立时的税制状况进行简要介绍的基础上, 对1998年、2001年、2009年、2015年这四次卷烟消费税税制改革的改革内容、 改革影响进行分析。第二,对以上四次税制改革的改革内容、改革影响从趋势方 面进行汇总分析。其中税制改革内容主要涉及纳税人、税率结构、征税环节、征 税方式、计税依据等税制要素,税改影响主要涉及卷烟税负、卷烟市场供给、税 收收入这三个方面。 第4章,对卷烟消费税的消费效应进行理论分析。本文认为卷烟消费税的消 费效应主要包含两个过程,第一个过程是卷烟的“税-价”传导效应过程,第二个 过程是卷烟的“价-量”传导效应过程。第一,着重分析税收学中的税负转嫁理 论、微观经济学中市场结构理论、消费者偏好理论和需求弹性理论;第二,在此 基础上指出实现“税-价”传导效应的关键在于政府征税力度、企业产品定价权这 两点因素。实现“价-量”传导效应不可忽视商品特性这一因素 第5章,通过构建实证模型对卷烟消费税消费效应是否存在进行定量分析。 第一,以是否进行改革作为虚拟变量构建实证模型,并对模型中各变量的选取理 由进行详细解释;其次,本章以2005-2012年为时间维度、以全国22个省、5个 自治区共27个区域为空间维度进行样本选取,以居民消费能力为标准将该样本 空间划分为四个梯队,并对所有数据进行去通胀、增长率化处理;第二,分别对 这四个梯队进行数据平稳性和协整性检验、 Hausman检验的基础上进行参数估计 和回归结果分析:;最后对四个梯队的回归分析结果进行汇总对比分析
2 年增长，已成为亟待解决的社会顽疾；另一方面，从政府层面上看，卷烟消费税 在自 1994 年开征以来的 23 年中共进行了四次税改，对税改成果的深入分析，有 助于发现税制本身存在的问题并为政府未来税制的进一步规整提供有益思考和 建议支持。因此，从现实意义上讲，本文对该主题的研究有助于为社会问题的解 决提供政策建议支撑。 1.2 研究内容和方法 第 2 章，将对国内、外文献进行综述。第一，对国外文献进行回溯，发现国 外文献对卷烟消费税的研究，主要集中于通过对卷烟需求价格弹性是否存在及弹 性大小，来论证政府利用卷烟消费税调节卷烟消费的可行性。第二，对国内文献 进行回溯，发现国内对于卷烟消费税的研究，可大致分为定性研究和定量研究两 类，其中定性研究主要集中于对卷烟消费税税制改革的评价和建议方面，定量研 究与国外研究方向相同，主要集中于通过研究卷烟需求价格弹性来论证卷烟消费 税在控烟方面的可行性。 第 3 章，对卷烟消费税税制确立、卷烟消费税的四次税制改革进行梳理。第 一，在介绍 1994 年卷烟消费税税制确立时的税制状况进行简要介绍的基础上， 对 1998 年、2001 年、2009 年、2015 年这四次卷烟消费税税制改革的改革内容、 改革影响进行分析。第二，对以上四次税制改革的改革内容、改革影响从趋势方 面进行汇总分析。其中税制改革内容主要涉及纳税人、税率结构、征税环节、征 税方式、计税依据等税制要素，税改影响主要涉及卷烟税负、卷烟市场供给、税 收收入这三个方面。 第 4 章，对卷烟消费税的消费效应进行理论分析。本文认为卷烟消费税的消 费效应主要包含两个过程，第一个过程是卷烟的“税-价”传导效应过程，第二个 过程是卷烟的“价-量”传导效应过程。第一，着重分析税收学中的税负转嫁理 论、微观经济学中市场结构理论、消费者偏好理论和需求弹性理论；第二，在此 基础上指出实现“税-价”传导效应的关键在于政府征税力度、企业产品定价权这 两点因素。实现“价-量”传导效应不可忽视商品特性这一因素。 第 5 章，通过构建实证模型对卷烟消费税消费效应是否存在进行定量分析。 第一，以是否进行改革作为虚拟变量构建实证模型，并对模型中各变量的选取理 由进行详细解释；其次，本章以 2005-2012 年为时间维度、以全国 22 个省、5 个 自治区共 27 个区域为空间维度进行样本选取，以居民消费能力为标准将该样本 空间划分为四个梯队，并对所有数据进行去通胀、增长率化处理；第二，分别对 这四个梯队进行数据平稳性和协整性检验、Hausman 检验的基础上进行参数估计 和回归结果分析；最后对四个梯队的回归分析结果进行汇总对比分析
第6章,对第5章实证分析结果的成因进行进一步探究。该章依旧将卷烟消 费税的消费效应拆分为两个传导阶段,卷烟的“税-价”传导效应阶段、“价-量 传导效应阶段。第一,在“税-价”传导效应阶段,指出政府征税力度不足、国家 实行垄断定价是阻碍该部分传导效果的重要原因。第二,在“价-量”传导效应方 面,指出卷烟的致瘾属性、社交属性是阻碍该阶段传导效果的重要因素。 第7章,总结以上理论分析结果、实证分析结论及成因分析进行简要总结, 并针对上述结论和成因相应建议 13创新点和不足之处 本文的创新之处有两点:第一,在研究内容方面,之前的研究或对税收与价 格之间的关系进行定性描述,或对价格与消费量的关系进行定量分析,本文则立 足于从税到价的“税-价”传导效应、从价到量的“价-量”传导效应这一传导机 制全过程的定量和定性分析,逻辑链条和研究体系更为完整;第二,在研究方法 方面,之前的论文多为对以全国为横截面的时间序列回归分析,仅有少数学者或 从消费者角度入手,研究具有不同收入水平的群体之间的卷烟需求价格弹性的差 异,或从卷烟本身入手,研究不同档次的卷烟之间的需求价格弹性差异。本文首 次以全国22个省、5个自治区共27个地区的面板数据为研究对象,并将27个 省按照居民消费水平的高低划分为四个梯队,引入税制改革这一虚拟变量,进行 四次面板数据的回归分析,试图从空间角度论证具备不同消费水平的地区间卷烟 消费价格弹性是否存在差异,研究角度和研究方法具有创新性 本文的不足之处如下:由于数据可得性的限制,在公开渠道只能找到省份维 度上的数据而无法精确到每个省份省内的所有城市,故本文的研究只能以单个省 份为横截面,将具有相同特性的省份组建在一起,建立四组面板数据,相对于以 每个省份省内的单个城市为横截面、以单个省为面板、对27个省份分别做27次 回归分析而言,本文的研究结果虽具备很强的概括性,然而精确性稍弱
3 第 6 章，对第 5 章实证分析结果的成因进行进一步探究。该章依旧将卷烟消 费税的消费效应拆分为两个传导阶段，卷烟的“税-价”传导效应阶段、“价-量” 传导效应阶段。第一，在“税-价”传导效应阶段，指出政府征税力度不足、国家 实行垄断定价是阻碍该部分传导效果的重要原因。第二，在“价-量”传导效应方 面，指出卷烟的致瘾属性、社交属性是阻碍该阶段传导效果的重要因素。 第 7 章，总结以上理论分析结果、实证分析结论及成因分析进行简要总结， 并针对上述结论和成因相应建议。 1.3 创新点和不足之处 本文的创新之处有两点：第一，在研究内容方面，之前的研究或对税收与价 格之间的关系进行定性描述，或对价格与消费量的关系进行定量分析，本文则立 足于从税到价的“税-价”传导效应、从价到量的“价-量”传导效应这一传导机 制全过程的定量和定性分析，逻辑链条和研究体系更为完整；第二，在研究方法 方面，之前的论文多为对以全国为横截面的时间序列回归分析，仅有少数学者或 从消费者角度入手，研究具有不同收入水平的群体之间的卷烟需求价格弹性的差 异，或从卷烟本身入手，研究不同档次的卷烟之间的需求价格弹性差异。本文首 次以全国 22 个省、5 个自治区共 27 个地区的面板数据为研究对象，并将 27 个 省按照居民消费水平的高低划分为四个梯队，引入税制改革这一虚拟变量，进行 四次面板数据的回归分析，试图从空间角度论证具备不同消费水平的地区间卷烟 消费价格弹性是否存在差异，研究角度和研究方法具有创新性。 本文的不足之处如下：由于数据可得性的限制，在公开渠道只能找到省份维 度上的数据而无法精确到每个省份省内的所有城市，故本文的研究只能以单个省 份为横截面，将具有相同特性的省份组建在一起，建立四组面板数据，相对于以 每个省份省内的单个城市为横截面、以单个省为面板、对 27 个省份分别做 27 次 回归分析而言，本文的研究结果虽具备很强的概括性，然而精确性稍弱
第2章文献综述 本章内容主要对国内、外文献进行综述。首先,本文将对国外文献进行回溯, 发现国外文献对卷烟消费税的研究,主要集中于通过对卷烟需求价格弹性是否存 在及弹性大小,来论证政府利用卷烟消费税调节卷烟消费的可行性。然后,本文 对国内文献进行回溯,发现国内对于卷烟消费税的研究,可大致分为定性研究和 定量研究两类,其中定性研究主要集中于对卷烟消费税税制改革的评价和建议方 面,定量硏究与国外研究方向相同,主要集中于通过研究卷烟需求价格弹性来论 证卷烟消费税在控烟方面的可行性。 21国外文献综述 从研究体量来说,国外文献综述针对卷烟消费税的研究范例较少,且较多的 集中在对卷烟的需求价格弹性的定量研究。但从研究的贡献价值来看,国外关于 卷烟消费税的研究成果较早的关注到卷烟可能存在致瘾属性,并基于致瘾和不致 瘾两种假之上分析消费者的卷烟购买决策,使学者产生了对卷烟这种商品的需求 特性的新理解。考量致瘾性的学者主要以卷烟消费税、卷烟价格和卷烟销量为变 量,对具有某些属性差异的不同消费群体、不同地区的卷烟需求的价格弹性进行 估计分析;考量卷烟致瘾性的学者则在对卷烟需求价格弹性的研究中更多的引入 了长短期、年龄、性别、教育等因素的考量。总体来说,不论考量或不考量卷烟 的致瘾属性,国外文献硏究结论基本上都支持卷烟价格是控制卷烟消费较好的中 间变量,政府可以通过税收政策对价格施加影响,进而由价格传导到卷烟销量。 些学者不考量卷烟的致瘾性,在此基础上,对卷烟价量关系进行实证分析。 Goel、 Baltagi(1987)对比提升卷烟消费税税率与未发生变化的两个地区之间的 卷烟消费状况,得出卷烟价与烟消费量之间存在负相关,价格弹性区间上限为- 0.17,下线为-0.56。 Warner(1990)则以国家经济发展状况为切入点,认为具有 较低收入水平的国家,卷烟消费量对于卷烟价格的敏感程度要远高于经济领先国 家。 Harris(1994)基于1964年到1993年这30年间卷烟价格、抽烟率、卷烟消 费量这三个变量的时间序列数据,得出卷烟价格和卷烟消费量之间的负相关关系, 认为抽烟决策的半数原因在于卷烟价格状况。 Turas(2004)对烟价及壮龄人口等 变量进行分析并建立了以-0.35为价格弹性系数的戒烟模型,为提税控烟提供政 策支撑。 另一些学者在不同程度上对卷烟致瘾性进行考量,并在此基础上分析卷烟价 量关系。 Becker被公认为是将卷烟致瘾性因素引入消费者卷烟决策模型中的先 驱,他于1988年研究了具备致瘾性的商品的需求价格弹性,得出价格对致瘾性
4 第 2 章 文献综述 本章内容主要对国内、外文献进行综述。首先，本文将对国外文献进行回溯， 发现国外文献对卷烟消费税的研究，主要集中于通过对卷烟需求价格弹性是否存 在及弹性大小，来论证政府利用卷烟消费税调节卷烟消费的可行性。然后，本文 对国内文献进行回溯，发现国内对于卷烟消费税的研究，可大致分为定性研究和 定量研究两类，其中定性研究主要集中于对卷烟消费税税制改革的评价和建议方 面，定量研究与国外研究方向相同，主要集中于通过研究卷烟需求价格弹性来论 证卷烟消费税在控烟方面的可行性。 2.1 国外文献综述 从研究体量来说，国外文献综述针对卷烟消费税的研究范例较少，且较多的 集中在对卷烟的需求价格弹性的定量研究。但从研究的贡献价值来看，国外关于 卷烟消费税的研究成果较早的关注到卷烟可能存在致瘾属性，并基于致瘾和不致 瘾两种假之上分析消费者的卷烟购买决策，使学者产生了对卷烟这种商品的需求 特性的新理解。考量致瘾性的学者主要以卷烟消费税、卷烟价格和卷烟销量为变 量，对具有某些属性差异的不同消费群体、不同地区的卷烟需求的价格弹性进行 估计分析；考量卷烟致瘾性的学者则在对卷烟需求价格弹性的研究中更多的引入 了长短期、年龄、性别、教育等因素的考量。总体来说，不论考量或不考量卷烟 的致瘾属性，国外文献研究结论基本上都支持卷烟价格是控制卷烟消费较好的中 间变量，政府可以通过税收政策对价格施加影响，进而由价格传导到卷烟销量。 一些学者不考量卷烟的致瘾性，在此基础上，对卷烟价量关系进行实证分析。 Goel、Baltagi（1987）对比提升卷烟消费税税率与未发生变化的两个地区之间的 卷烟消费状况，得出卷烟价与烟消费量之间存在负相关，价格弹性区间上限为- 0.17，下线为-0.56。Warner（1990）则以国家经济发展状况为切入点，认为具有 较低收入水平的国家，卷烟消费量对于卷烟价格的敏感程度要远高于经济领先国 家。Harris（1994）基于 1964 年到 1993 年这 30 年间卷烟价格、抽烟率、卷烟消 费量这三个变量的时间序列数据，得出卷烟价格和卷烟消费量之间的负相关关系， 认为抽烟决策的半数原因在于卷烟价格状况。Turas（2004）对烟价及壮龄人口等 变量进行分析并建立了以-0.35 为价格弹性系数的戒烟模型，为提税控烟提供政 策支撑。 另一些学者在不同程度上对卷烟致瘾性进行考量，并在此基础上分析卷烟价 量关系。Becker 被公认为是将卷烟致瘾性因素引入消费者卷烟决策模型中的先 驱，他于 1988 年研究了具备致瘾性的商品的需求价格弹性，得出价格对致瘾性
