1142017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 、单项选择题 3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+ 332=2282(元)。 1.下列行为中,应当视同销售货物缴纳增值4.下列行为中,涉及的进项税额不得从销项 税的是()。(2015年) 税额中抵扣的是()。(2007年) A.将购进的货物用于集体福利 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将购进的货物用于非增值税应税项目 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将购进的货物用于个人消费 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将购进的货物用于对外投资 D.将外购的货物作为投资提供给其他 【答案】D 单位 【解析】将自产、委托加工的货物用于非【答案】A 三1增值税应税项日,集体福利或者个人消费解析】选项A涉及的进项税额不得从销 的,属于增值税视同销售行为,但将购进项税额中抵扣,选项BCD均属于视同销售 的货物用于这三项的,不属于增值税视同 行为,需要计算销项税额,同时可以抵扣 销售行为,所以选项ABC不正确。 相关进项税额。这是每年考试必考的知识 2.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方点,可以各种形式命题 收取的下列款项中,应作为价外费用计算5.某生产企业为增值税一般纳税人,2006年 增值税销项税额的是()。(2013年) 6月外购原材料取得防伪税控机开具的增 A.收取的小轿车改装费 值税专用发票,注明进项税额137.7万元 B.因代办缴税收取的车辆购置税税款 并通过主管税务机关认证。当月内销货物 C.因代办保险收取的保险费 取得不含税销售额150万元,外销货物取 D.因代办牌照收取的车辆牌照费 得收人115万美元(美元与人民币的比价 【答案】A 为1:8),该企业适用增值税税率17% 【解析】价外费用,包括价外向购买方收出口退税率为13%。该企业6月应退的增 取的手续费、补點、基金、集资费、返还值税为()万元。(2006年) 利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付A.75.4 款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、C.119.6D.137.7 包装费、优质费以及其他各种性质的价外(答案】A 收费。但不包括销售货物的同时代办保险【解析】当期应纳增值税=150×17% 等向购买方收取的保险费,以及向购买方 137.7-115×8×(17%-13%)] 收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆754(万元 牌照费。 当期免抵退税额=115×8×13%=119.6 3.某副食品商店为增值税小规榄纳税人。 (万元) 2013年8月销售副食品取得含税销售额由于当期免抵退税额119.6万元>期末留 66950元,销售自己使用过的固定资产取 抵税额75.4万元,则该企业6月应退增值 得含税销售额17098元。该商店应缴纳的 税税额为75.4万元。 增值税为()元。(2013年) A.2282 B.2478万两二、多项选择题 D.2448 【答案】A 1.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国 际运输经营资质,2014年7月取得的含税 解析】小规模纳税人销售自己使用过的 收人包括货物保管收人40.28万元、装卸 固定资产,减按2%征收增值税。该商店搬运收入97.52万元、国内运输收人 应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×754.8万元;国际运输收人3552万元。 东奥会计在线uu.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 该公司计算的下列增值税销项税额中,正元、进项税额20.4万元,并通过主管税 确的有()。(2014年) 务机关认证,当月按平价全部销售,月末 A.货物保管收入的销项税额2.28万元 供货方向该商场支付返利48万元。下列 B.装卸搬运收人的销项税额9.66万元 该项业务的处理符合有关规定的有 C.国际运输收人的销项税额35.2万元 ()。(2006年 国内运输收入的销项税额74.8万元 A.商场应按120万元计算销项税额 【答案】AD B.商场应按124.8万元计算销项税额 【解析】货物保管收人和装卸搬运收入按照C商场当月应抵扣的进项税额为20.4 物流辅助服务”计算增值税销项税额,选 万元 项A:货物保管收入的销项税额=40.28/(1 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7 +6%)x6%=2.28(万元);选项B:装卸 方元 搬运收人的销项税额=97.52/(1+6%)×【答案】AD 第二章 6%=5.52(万元);选项C:国际运输收入 【解析】对商业企业向供货方收取的与商 适用零税率不需要计算销项税额;选项D 品销售量、销售额挂钩(如以一定比例 国内运输收人应按“交通运输服务”计算增 金额、数量计算)的各种返还收人,均应 值税销项税额=754.8/(1+1%)x11%=按照平销返利行为的有关规定冲减当期增 74.8(万元)。 值税进项税金。当期商场应按平价销售时 2.下列各项中,除另有规定外,可以享受增 的不含税销售价格计算销项税额;返利应 值税出口免税并退税优惠政策的有 冲减的进项税金=4.8/(1+17%)x ()。(2008年) 17%=0.70(万元),则当期可抵扣进项 A.来料加工复出口的货物 税额=20.4-0.70=19.7(万元)。 B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自 三、计算问答题 产货物 C.企业在国内采购并运往境外作为国外 张女士为A市甲超市(增值税一般纳税 投资的货物 人)财务管理人员,她从2014年1月份 D.对外承包工程公司运出境外用于对外 开始建立家庭消费电子账,6月份从甲超 承包项目的货物 市购买了下列商品 【答案】CD (1)粉底液一盒,支出400元。 解析】选项AB均属于免税但不予退税 (2)白酒1000克,支出640元。 的项目。 (3)食品支出1010元,其中:橄榄油2500 3.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企 克,支出400元;淀粉1000克,支出10元 业达成协议,按销售量挂钩进行平销返新鲜蔬菜50千克,支出600元。 利。2006年5月向供货方购进商品取得税同时她对部分商品的供货渠道和价格进行 控增值税专用发票,注明销售额120万 了追溯,主要数据如下表 粉底液 白酒 项目 橄榄油 淀粉 新鲜蔬 菜 供货方 B市化妆品厂B市白酒厂A市外贸公司A市调料厂A市蔬菜公司 供货方式 自产自 销 自产自销 进 口销售 自产自销外购批发 不含增值税的供货价300元/盒260元/500克60元/500克3元/00克斗3元/500克 Go权威网上课堂uu Uw dongan. com
162017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 要求:根据上述资料,按照下列序号计算的债权、负债和劳动力一并转出,收取转 回答问题,每问需计算出合计数。 让款5000000元。 (1)计算甲超市销售给张女士粉底液的(6)销售自行开发的动漫软件,取得不含 增值税销项税额 税销售额4000000元,销售额中有800000 (2)计算甲超市销售给张女士白酒的增 元尚未开具发票。 值税销项税额。 (其他相关资料:进口机器设备关税税率 (3)计算甲超市销售给张女士食品的增 为12%。涉及的相关票据均已通过主管税 值税销项税额。 务机关比对认证。期初留抵税额为0) (4)~(5)略。(2014年) 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算 【答案及解析 回答问题,如有计算需计算出合计数。 底液的增值(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税 第=税销项税额=4004(1+17%)×17%(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增 58.12(元) 值税。 (2)甲超市销售给张女士白酒的增值税3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税 销项税额=640+(1+17%)x17%= (4)计算业务(2)应代扣代缴的城市维 92.99(元) 护建设税、教育资附加和地方教育附加 (3)甲超市销售给张女士食品的增值税5)计算业务(2)应代扣代缴的预提 销项税额=400÷(1+13%)×13%+ 得税。 0÷(1+17%)x17%=46.02+1.45= (6)计算当月增值税进项税额。 47.47(元)。 (7)计算当月增值税销项税额。 8)计算享受“即征即退”政策后实际缴 四、综合题 纳的增值税税款。 1.位于市区的某动漫软件公司为增值税一般(9)略。(2016年) 纳税人,2016年7月经营业务如下 【答案及解析】 (1)进口一台机器设备,国外买价折合人 (1)进口关税=(640000+42000+ 民币640000元,运抵我国入关地前支付的 38000)×12%=86400(元) 运费折合人民币42000元、保险费折合人 (2)进口增值税=(640000+42000+ 民币38000元,人关后运抵公司所在地 38000)X(1+12%)×17%=137088 取得运输公司开具的增值税专用发票,注(元) 明运费16000元,税额1760元。 (3)应代扣代缴的增值税=1000000(1+ (2)支付给境外某公司特许权使用费,扣6%)×6%=5660377(元) 缴相应税款并取得税收缴款凭证,合同约 (4)应代扣代缴的城建税=56603.77 定的特许权使用费的金额为人民币 7%=3962.26(元) 100000G(含按税法规定应由该动漫软应代扣代缴的教育费附加=5603.77 件公司代扣代缴的税款)。 3%=1698.1(元) (3)购进一辆小汽车自用,取得的税控机动 应代扣代缴的地方教育附加=56603.77 车销售统一发票上注明车辆金额为19000 2%=1132.08 元、装饰费1000元,税额合计34000元。 应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附 (4)支付公司员工工资300000元,支付 加和地方教育附加合计=3962.26+ 办公用矿泉水水费,取得增值税专用发 1698.11+132.08=6792.45(元) 票,发票注明金额5000元、税额850元。 (5)应代扣代缴的预提所得税=1000000 (5)将某业务单元的实物资产以及相关联 1+6%)×10%=94339.62(元 G东奥会计在线u ww.dongao.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 117 (6)增值税进项税额=137088+1760+ (其他相关资料:假定进口轻型商用客车 563.71+34000850=23030177(元)1的关税税率为20%,消费税税率5%) (7)增值税销项税颧=4000000×17%= 要求:根据上述资料,按照下列顺序计算 680000(元) 回答问题,如有计算需计算出合计数。 (8)增值税应纳税额=68000 (1)计算业务(1)的销项税额 23030.77=4969823(元) (2)计算业务(2)的销项税额。 即征即退税款=449698.23-400000× (3)计算业务(3)的销项税额 3%=329698.23(元) (4)计算业务(4)的销项税额。 实际缴纳的增值税=449698.23 (5)计算业务(5)应缴纳的增值税。 32969823=120000(元)。 (6)计算业务(6)进口轻型商用客车应 2.位于县城的某运输公司 1为增值税一般纳税缴纳的增值税。 人,具备国际运输资质,2016年7月经营 (7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的 业务如下 进项税额。 1)国内运送旅客,按售票计取得价税(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可 合计金额177.6万元;运送旅客至境外 抵扣的进项税额。 按售票统计取得合计金额53.28万元。 (9)计算该公司7月应向主管税务机关缴 (2)运送货物,开具增值税专用发票注明纳的增值税。 运输收人金额260万元、装卸收入金额18(10)略。(2015年考题改编) 万元 【答案及解析】 (3)提供仓储服务,开具增值税专用发票(1)业务(1)的销项税额=17.6/1.11 注明仓储收入金额70万元、装卸收入金 11%=17.6(万元) 额6万元。 (2)业务(2)的销项税额=260×1%+ (4)修理、修配各类车辆,开具普通发票 18×6%=29.68(万元) 注明价税合计金额31.59万元 (3)业务(3)的销项税额=(70+6)x (5)销售自己使用过的未抵扣进项税额的 6%=456(万元) 货运汽车6辆,开具普通发票注明价税合计(4)业务(4)的销项税额=31.50元.17× 金额24.72万元,该公司未放弃减税优惠 17%=4.59(万元) (6)进口轻型商用客车3辆自用,经海关 (5)业务(5)应缴纳的增值税=24.72/ 定的成交价共计57万元,运抵我国境内输入1.03×2%=0.48(万元) 地点起卸前的运费6万元,保险费3万元。 (6)业务(6)进口轻型商用客车应缴纳 (7)购进小汽车4辆自用,每辆单价16万的增值税=(57+6+3)×(1+20%) 元,取得销售公司开具的增值税专用发票注(1-5%)×17%=1417(万元 明金额64万元、税额10.88万元,另支付销(7)业务(7)购进小汽车可抵扣的进项 售公司运输费用,取得增值税专用发票注明税额=10.88+0.44=11.32(万元) 运费金额4万元、税额0.44万元 (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣 (8)购进汽油取得增值税专用发票注明金 的进项税额=1.7×90%+0.34×70%= 额10万元、税额1.7万元,90%用于公司 1.77(万元) 运送旅客,10%用于公司接送员工上下(9)该公司7月应向主管税务机关缴纳的 班,购进矿泉水一批,取得增值税专用发 增值税=(17.6+29.68+4.56+4.59+ 票注明金额2万元,税额0.34万元,70%0.34×10%)-(14.17+1.32+ 赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集1:7)+0.48=29.89(万元)。的 体福利。某 ⑥权威网上课堂www.donga.cam
1182017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 本章疑难问题解答 1.纳税人销售旧货与销售自己使用过的物品贴在收购凭证上记录。如果收购烟叶不在 区别何在。般纳税人销售除固定资产以理想化状态下,如实际支付的价外补點不 外的物品,应当按适用税率征税;纳税人是10%,或价外补贴没有在收购发票上体 销售旧货,按简易办法依照3%征收率减现,就不能使用上述套算公式。价外补贴 按2%征收增值税。怎样区分这两种情形?必须在发票上据实体现才可以计算抵扣增 【解答】物品和旧货不是一个概念。这里值税进项税的规定,是专门针对增值税的 的物品一般是不属于固定资产的小工具 规 不适用于烟叶税的计税,烟叶税计 第二章 低值易耗品等。旧货带有特殊性,是指进 税的价外补贴统一使用收购价款的10% 入二次流通的具有部分使用价值的货物,6.今年教材中关于进项税额的抵扣规定,在 税法中旧货政策的实施范围含旧汽车、旧 官方考试教材65页,不得抵扣进项税有 摩托车和旧游艇,但不包括自己使用过的“用于简易计税方法计税项目、免征增值 物品,因此,旧货是列举的带有“二次流 税项目、集体福利或者个人消费的购进货 通”、“非自己使用过”的特征。 物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 2.外购办公用品用于办公,进项税是不是可和不动产。其中涉及的固定资产、无形资 抵扣? 产、不动产,仅指专用于上述项目的固定 【解答】外购办公用品和办公设备,可以 资产、无形资产(不包括其他权益性无形 抵扣增值税的进项税。 资产)、不动产。但是发生兼用于上述不 3.在计算用于集体福利的购进应税物品的增 允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全 值税时,是销项、进项都不计吗?为部抵扣”。但是66页的表述却是适用一般 什么? 计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计 【解答】企业用于集体福利的购进货物不 税项目、免征增值税项目而无法划分不得 得抵扣进项税,也不计销项税。即:不做 抵扣进项税的,要用公式分摊计算。这两 销售看待,也不能抵扣进项,含义是和消个表述是否矛盾呢? 费者一样自行负担税款 【解答】这两个表述分别针对不同的涉税 4.增值税一般纳税人,如果不是运输企业 标的,两个表述没有矛盾。前者是针对固 外购的汽车、摩托车、游艇可以凭票抵扣定资产、无形资产、不动产的增值税进项 进项税吗? 税政策;后者是针对除固定资产、无形资 【解答】在我国“营改增”的进程中,原 产、不动产以外的其他购进货物、劳务和 增值税的一些规定也进行了调整,自2013服务的增值税进项税政策。举例而言,假 年8月1日起,增值税一般纳税人,即便定某供热企业既有对居民收取的采暖费 不是运输企业,其外购的汽车、摩托车 免税收入),又有对居民以外的单位收取 游艇也可以凭票抵扣进项税 的采暖费(应税收入),则该企业提供热 5可否用简单的记忆方法“收购价款x 力构建的供热车间、机器设备的进项税全 1,1xL.2×13%”来计算出收购烟叶的进部都可以抵扣,但是为生产热力而购买燃 项税呢? 气、煤炭的进项税只能按照应税收入和免 【解答】这种简单的套算公式仅适用于理 税收入的比例分摊抵扣。 想化的状态下计算进项税,如确实支付了7.“营改增”全面推进后,与不动产相关的 10%的价外补贴、确实把这10%的价外补 计税规则非常复杂,老师可否对这部分内 东奥会计在线www.dongar,cam
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 119 容提供比较清晰的复习思路?一预征率、征收率、税率等不同的规定,规 【解答】目前,与不动产相关的计税规则则复杂。为此,给大家总结梳理了两个政 包含了全额计税、差额计税、异地预征 策要点表格,方便学员们复习备考。 表1 建筑服务和不动产经营租赁服务计税规则一览表 税人行为及性质项目情况 异地提供建筑服务、不动产租赁 计税 中报纳税 应预缴税款=(全部价款 应纳税款=(全部价欲 简易和价外费用一支付的分包 和价外费用一支付的分 老项目 款)+(1+3%)×3% 包款)+(1+3%) 般 纳税人 建筑 应预缴税款=(全部价款建筑服应纳税款=全部价款和机肉 般和价外费用一支付的分包务发生价外费用+(1+所在地 服务 新项目 款)+(1+11%)×2%地国税1%)x11%一预缴国税 小规模纳 「应纳税款〓(全部价款 税人(不新项目 应预缴税款=(全部价款 含自然或老项日简易和价外费用一支付的分包 和价外费用一支付的分 款)÷(1+3%)×3% 包款)+(1+3%)x 3%-预缴 应纳税款=含貌销售额 般“段得易应预税款=含税销售 +(1+5%)x5% +(1+5%)x5% 预缴 纳税人 不动产应纳税款=含税销售额机构 |应预税“合销售 后取得 (1+11%)×3%。 所在地+(1+11%)x1%所在地 国税-预 国税 个体户出租住房 应纳税款=含和销售额 应预缴税款=含税销售额 1+5%)×L.5% 不动产 (1+5%)×1.5% 租赁 自然人出租住房 应纳税款=含税销售额 小规模前或后简易 +(1+5%)x1,5%不动产 所在堆 纳税人 取得 自然人出租靠住房 地税 应纳税款=合税销售额 +(1+5%)×5 除上述情形以外 不动产应纳税款=合税销售额|机构 应预缴税款=音税销售额所在地+(1+5%)×5%-所在地 (1+5%)×5% 国税预缴 国税 o权威网上课堂uuu.dongao.com
1202017年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法·上册 表2 转让不动产增值税计税规则一览表 纳税人分类及性质项目情况 计税 预缴税款 申报纳税 分类性(“营改 主管 /一日//做预极数曰收欧中国应钠税款一含,人包 增”为界) 税额预缴及计算 税额计算 税局 (1+5%)3% (1+5%)×5%-预缴 纳税人 应预缴税款预收款 应纳视款=(含税全价 房开 -士地价)+(1 新 项目 (1+11%)×3% 企业 国税1%)×1%一预缴国积 小规模 应预缴税款=预收款 应纳税款=含税全价+ 纳税人所或老项目简易 (1+5%)×3 (1+5%)x5%-预缴 应预缴税款=(含税全价 应纳税款=(含税全价 简易-原价)+(1+5%) 原价)÷(1+5% 前取得 5%-预缴 应预缴税款=(含税全价 般-原价):(1+5%) 应纳税款=含税全价+ 般 简易|应预缴税款含全价 应纳税款=含税全价÷ 纳税人前自建 1+5%)×5%一预缴 应预缴税款=含税全价+不动应纳税款=含税全价 (1+5%)×5% 产所(1 构 计 所在地 非房开 后取得 应预缴税款=(含税全价在地应纳税款=含税金价+国税 -原价)(1+5%)地税 (1+11%)×1%-预缴 企业因 后自建 应预缴税款=含税全价+ 应纳税款=含税全价÷ (1+%)×5% (1+11%)×11%-预缴 小规模纳 税入(个前或后 应预缴税款=(含税全价 应纳税款=(含税全价 原价)+(1+5%) 人转让其取得 原价)÷(1+5%) X5% 5%-预缴 买的 前或后 应预缴税款=含税全价 应纳税款=含税全价 房除外)“自建 简易(1+5%)×5% (1+5%)×5%预缴 应纳税款=(含税全价 原价)÷(1+5%)住房 所在地 应纳税款=含税全价+地税 东奥会计在线www.dongan.com
第二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 121 扫一扫,视频答疑物 叶本书中各部分试题均配备二维码,下载安装“东奧题库宝典”移动 客户端,扫一扫左侧二维码,即可在线做题,井获得详尽的答案解析 解题思路以及视频答疑等超值服务,解决您做题时的一切疑惑(注:试 题中标注有★符号的题目均配备视频答疑服务)。金训 白移动客户端安装二维码详见封底】 ,以程上 同步强化练习题 题 1又a B.查查补的销售额和纳税评估调整的销 第二意 、单项选择 售额应计入税款所属期销售额,不计入查 1.下列各项不属于增值税特点的是() 补税款申报当月的销售额 A.保持税收中性”,中了 C.年应税销售额,包括纳税申报销售额、 B.普遍征收 稽查查补销售额、纳税评估调整销售额 C.实行价内税制度 税务机关代开发票销售额和免税销售额 D.实行税款抵扣制度 D.经营期是指在纳税人存续期内的连续 2.下列各项中,需要计算缴纳增值税的经营期间,不含未取得销售收入的月份 是()。是时 5.根据《国家税务总局关于调整增值税一般 A.被保险人得到的保险赔付 纳税人管理有关事项的公告》,纳税人年 B.供电企业进行电力调压并按电量向电应税销售额超过规定标准的,在申报期结 厂收取的并网服务费园 束后20个工作日内按规定办理资格登记 C.纳税人在资产重组过程中,通过合并手续;未按规定时限办理的,主管税务机 方式将部分货物以及与其相关联的债权、关应当在规定期限结束后10个工作日内 负债、劳功力一并转让给其他单位 制作《税务事项通知书》,告知纳税人应 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电当在规定的时限内向主管税务机关办理相 补贴 关手续。该告知规定的时限是() 3.某增值税一般纳税人2017年3月销售三批 个工作日 同样的货物,每批各1000件,不含税销 B.20个工作日 售价分别为每件70元、50元和30元。如C.30个工作日 果30元作的些价格被主管税务关认分日 定为明显偏低且无正当理由,则该纳税人。6.出租年公司向使本公司自有出租车的出 当月计算销项税额的销售额应为租车机收取的管理费用,征收增值税的 项目是( B.150000 A.有形动产租赁服务 C180000 D.210000 B,物流辅助服务 关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税C陆路运输服务 人所依据的年应税销售凝和经营期,下列D.管道运输服多 表述正确的是 7.2017年3月,某源(增值一般纳税 液应税销售额超过小规纳碰人标人)销售百酒和酒给副食品公司,其中 的惫业、不能绕记为一纳税人 销售白开具增值视专用发票,收取不含 权咸网上课堂 wwL.dongao. com
1222017年注册会计师考试应试指导及金真模拟测试税法·上册 税价款50000元,另外收取包装物押金 B.纳税人采取折扣方式销售货物,在同 00元;销售啤酒开具普通发票,收取价 张发票上的金额栏分别注明折扣额和 税合计款23400元,另外收取包装物押金 销售额的折扣销售,扣除折扣额后的销 1500元。副食品公司按照合同约定,于 售净额 2017年4月将白酒、啤酒包装物全部退还C.以物易物销售货物的,减除换人货物 给酒厂,并取回全部押金。就此项业务, 价值后的销售净额 该酒厂2017年3月增值税销项税额应为D.还本销售方式销售货物的,减除还本 ()元。★ 支出后的销售净额 A.11900 B.12117.95 13.下列属于视同销售货物,应计算缴纳增 C.12335.90 D.1255.85区触值税的是()。 8.下列项目中,适用增值税13%低税率的 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 第二 是(古)海计源 B.某家具厂委托商店代销家具 分A.麦芽三:B.人发 C.某运输企业外购棉大衣用于集体福利 C.农用汽车 D.农用挖据机 D.某歌厅购进一批饮料用于个人消费 9.下列各项表述中,错误的是(9)。 14.下列各项中,既是增值税法定税率,又 A.一般纳税人销售旧货,按照简易办法 是增值税进项税额扣除率的是()。 依3%征收率减按2%征收增值税 A.7% B.10% B.小规模纳税人(除其他个人外)销售 C.13% D.11% 自己使用过的除固定资产以外的物品,应15.增值税一般纳税人企业外购的下列货物 是按3%的征收率征收增值税 不可以作进项税额抵扣的是()。★ C.般纳税人销售自己使用过的除固定 A.外购的固定资产用于企业的生产经营 资产以外的物品,应当按照适用税率征收 活动 增值税 B.外购的床单用于集体福利 D.般纳税人销售自己使用过的不得抵 C.外购的电脑无偿赠送给客户 扣且未抵扣进项税额的固定资产,售价不 D.外购机器设备用于对另一企业投资 超过原值的免征增值税2 根据增值税的有关规定,下列进项税额 10.一般纳税人销售的下列项目中,适用 不得从销项税额中抵扣的是() 13%增值税税率的是(。)。 A.因自然灾害损失的产品所对应的进项 A.销售农机整机 额 B.销售农机零件 B.购进同时用于缯值税应税项目和免税 C.受托加工农机整机的加工劳务 项目的固定资产所支付的进项税额 D.受托加工农机零件的加工劳务 C.外购货物分配给股东 11.按照增值税暂行条例及其细则的规定 D.纳税人放弃免税权后,其在放弃免税 纳税人放弃免税权后,()内不得再 权之前发生的进项税额 申请免税 17.关于放弃免税权,下列说法正确的 A.3个月 B6个月 是()。 C.12个月D.36个月 A.可具体选择某一项目放弃免税权 12.依据增值税的有关规定,可以按下列销 B.可根据不问同销售对象选择部分货物或 售净额作为销售额计算增值税的是 劳务放弃免税权 ()。★ C.可根据不同销售时间选择部分货物或 于A.以旧换新方式销售电冰箱,扣除旧货 劳务放弃免税权 价值后的钠售净额 D.纳税人一经放弃免税权,其生产销售 G东奥会计在线wuu.dongao.com
二部分同步辅导及强化训练第二章增值税法 的全部增值税应税货物或劳务均应按照 计算增值税 规定征税,不得选择某一项目放弃免税 B.3月开始发生纳税义务,按照1万元/ 权,也不得根据不同的销售对象选择部 月的收入标准按月计算缴纳增值税 分货物或劳务放弃免税权 C.4月发生纳税义务,对12万元预收款 18.某厂(增值税一般纳税人)同时生产应 计算增值税 税药品和免税药品,2017年3月外购 D.4月开始发生纳税义务,按照1万元/ 座仓库,取得增值税专用发票,注明增 月的收入标准按月计算缴纳增值税 值税500000元,该仓库用于存放应税药22.某旧机动车交易公司(增值税一般纳税 品和免税药品;该厂当月购买一批材料 人)2016年11月收购旧机动车50辆, 用于应税药品的生产,取得增值税专用 支付收购款350万元;销售旧机动车60 发票上注明价款10000元,增值税1700 辆,取得含税销售收入480万元,同时协 元;外购一批材料用于应税和免税药品 助客户办理车辆过户手续,取得收入3 的生产,取得增值税专用发票上注明价 万元。当月该旧机动车交易公司应缴纳 款20000元,增值税3400元,当月应税 增值税()万元。 药品不含税销售额50000元,免税药品销 A.9.23 B.9.38 售额70000元。该厂当月可抵扣的进项税 C.18.58 D.70.18 领为()元。 23.药品生产企业销售自产创新药的销售 A.211450 B.301416.67 为向购买方收取的全部价款和价外费用, C.303116.67 D,505100 其提供给患者后续免费使用的相同创新 19某电器修理部(小规模纳税人)2017年 药的增值税处理是() 3月取得含税修理收入20600元,当月出 A.视同销售征收增值税 售一台使用过的进口旧设备且未放弃减B.减半征收增值税 税优惠,收取价税合计金额123600元, C.采用即征即政策 该修理部当月应纳增值税()元 D.不属于增值税视同销售范围 B.2953.85 24.某软件开发企业为增值税一般纳税人, C.3000 D.4200 2017年2月销售自行开发生产的软件产 20.某金店(中国人民银行批准的金银首饰 品,取得不含税销售额68000元,从国外 经营单位)为增值税一般纳税人,5月采 进口软件进行本地化改造后对外销售 取“以旧换新”方式向消费者销售金项 取得不含税销售额200000元。本月购进 链20条,每条新项链的零售价格为2500 一批电脑用于软件设计,取得的增值税 元,每条旧项链作价800元,每条项链专用发票洗明金额100000购进一批 取得差价款1700元;当月取得首饰修理职工福利用品,取得的增值税专用发 费价税合计金额2270元。该金店上述业注明金额8000元。该企业上述业务即延 务应缴纳增值税()元。 即退的增值税()元。 A.4940.17 A.6920 B.8040 C.7264.96 D.7 D.28560 21.甲企业在2017年3月签订合同,在4月25.以下不符合“营改增”销售额规定的 将一台设备租给乙企业,合同约定租期2 是()。 年,规定4月出租时预收一年的租金合 A.存款利息,以利息收入全额为销售额 计12万元(不含增值税),则甲企业下 B.贷款服务,以提供贷款服务取得的全 列做法符合增值税相关规定的是()。 部利息及利息性厥的收入为销售额 A.3月发生纳税义务,对12万元预收款 C.金融商品转让,按照卖出价扣除买人 O权威网上课堂luww.dongao.com
