PREFACE 前言 《中国税制》一书是2002年5月与复旦大学出版社达成出版意 向的,而到书稿正式交付出版,时光已过去了3年多。我们为什么用 了3年多的时间完成此书?究其原因,除了作者其他工作任务繁忙 使得写作经常被打断外,更重要的一点,是我们一直在思索怎样使这 本书能够富有新意。毋庸讳言,国内已有不少优秀的介绍中国税制 的著作,如果我们的书没有新的内容,没有自己的特色,那就没有必 要出版。而这两个问题怎样解决呢?不外乎有两个途径:一是国家 税收制度的调整或改革赋予我们新的内容;二是通过研究发现新的 视角,形成自己的特色。 目前呈现在读者面前的这本《中国税制》,我们认为至少已形成 了两个较为突出的特点。 第一,本书反映了我国1994年以来税制调整的最新情况,特别 是反映了2004年启动的新一轮税制改革的主要内容。其中比较重 要的新内容包括新开征的车辆购置税制度、对合伙企业合伙人征收 个人所得税的制度、东北地区扩大增值税抵扣范围的规定、个人所得 税免征额和申报制度调整的规定、2005年房地产税制调整的内 容等 第二,本书增加了对税收制度的细节的介绍和分析,这主要是通 过第七章“行业和政策性税收制度”来体现的。一个国家的税收体系 往往是为实现政府的多元化的政策目标服务的,而从每一个目标出 发又会形成涉及多个税种的一系列的具体规定。我们认为理解这些
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4/中国税制/2 HONGGUOSHUIZHI 体现政府特定政策目标的规定对于全面认识我国的税收制度是十分必要的,因此专 辟了一章来介绍我国的金融税制、房地产税制、环境税制、科技税制和涉外税制这五 个受到较广泛关注而又有一定复杂性的行业和政策性税收制度 此外,由于2004年启动的新一轮税制改革是分步进行的,不少改革方案还处于 讨论和研究之中,社会各界对此都十分关注。我们在第八章简要介绍了当前我国税 收理论界对于新一轮税制改革的主要看法,为读者把握我国税制的未来发展方向提 供参考。 总体上说,我们希望本书能完整地介绍中国的税收制度,全书不仅涵盖了现行 的各个税种,还理出了其历史发展脉络,并补充了港澳台税制的内容。为了使读者 深入理解现行税制,我们在第三至六章介绍现行税制的部分几乎每个要点后都举了 实例,并在章末附了大量习题。 我们还希望能以流畅简明的语言使有些繁琐的税制规定变得通俗易懂,当然这 点是否做到了,还有待读者进行评判 我们写作的基本思路是 第一章,简要概括关于税收制度的基础理论; 第二章,回顾中国税收制度的历史沿革; 第三至六章,介绍中国现代税收制度的具体规定 第七章,介绍中国的行业和政策性税收制度; 第八章,简析中国新一轮税制改革的主要方向 第九章,补充介绍我国港澳台地区税收制度。 参与本书写作的人员有:杜莉(第一、第二章)、徐晔(第三、第四章)、方倩(第五 第六章)、宋芳(第七章)、侯志宏(第八章)、孙琳(第九章),由杜莉设计提纲,提出写 作思路并将各章修改定稿 本书写作中参考了不少专家学者的著作和文章,在此一并致谢。 限于作者水平,本书一定还有不少缺陷,敬请读者和专家批评指正 编者 2005年11月于复旦 002
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第三版说明 《中国税制》一书2006年1月出版后,不足半年便售罄。这充分体现了读者对中 国税收制度及其最新调整情况的关注。鉴于本书交稿后至今我国税收制度又发生 了若干重要变化,我们特将本书修订再版。 我们的修改主要体现了以下税制调整内容: (1)2005年底至2006年上半年《个人所得税法实施条例》等法规对个人所得税 费用扣除标准的进一步明确; (2)2005年底正式取消农业税; (3)2006年2月取消农业特产税; (4)2006年2月取消屠宰税; (5)2006年4月开征烟叶税; (6)2006年4月消费税税目、税率的重大调整; (⑦)2006年6月调整房地产营业税有关政策。 相应地,我们所修改的内容有: 第二章第四节、笫三章第四节、第四章笫二节、第六章第四节、第七章第二节、第 八章第二节、附录一、部分习题和答案以及其他个别文字错误。 希望本次改版能适应学科发展与教学的需要,同时再次敬请读者和专家批评 指正。 编者 2006年7月于复旦
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第三版说明 鉴于我国近年来正处于新一轮税制改革的进程中,《中国税制》第二版出版后我 国又推出了内外资企业所得税制合并等重大税制改革措施。为使读者能及时了解 中国税制的最新状况,我们将《中国税制》第二版再次进行了修订。 与第二版相比,第三版修改体现的重大税制调整措施主要有 (1)内外资企业所得税的合并; (2)个人所得税中利息所得税率的调整、工资薪金等税目费用扣除标准的调整 (3)城镇土地使用税的调整; (4)耕地占用税的调整; (5)将车船使用税和车船使用牌照税合并调整为车船税; (6)香港遗产税的取消。 相应地,我们所修改的内容主要有 第二章第四节、第四章第二、第三节、第五章第二、第三、第四节、第七章第一、第 二、第三、第四节、笫八章第一、第二节、第九章笫一节、附录一、部分习题和答案、其 他个别文字错误。另外,第二版中第四章第四节、第七章第五节和第八章第三节内 容删去。 对于本书仍然需要改进之处,敬请各位读者和专家不吝指正。 编者 2008年6月于复旦
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第四版说明 《中国税制》笫三版出版至今已三年有余,这期间我国税制经历了增值税转型改 革和个人所得税、消费税等主要税种的重要调整,我国香港、台湾和澳门地区的税制 也有多项重大变化。为使本书能适应中国税制的最新情况,我们决定将《中国税制》 第三版再次修订 与第三版相比,第四版修订体现的重大税制调整措施主要有 (1)增值税转型改革; (2)燃油产品的消费税调整; (3)个人所得税法第六次修正; (4)车船税法颁布; (5)上海和重庆的房产税改革试点; (6)城市房地产税和筵席税废止; (⑦)港澳台税制的调整。 相应地,我们所修改的内容主要有: 第二章第四节、笫三章第二、第三、第四节、第四章第二节、第五章第二节、第六 章第三四节、第七章第二节、笫八章、第九章、附录一、附录三、部分习题和答案、其他 个别文字错误 对于本书仍然需要改进之处,敬请各位读者和专家不吝指正 编者邮箱为:xuye@fudan.edu.cn和lidu@fudan.edu.cn,欢迎广大读者来信 提出您的宝贵意见。 编者 2011年9月于复旦
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第五版说明 《中国税制》第四版出版以来,我国税制进行了营业税改征增值税、资源税由从 量计征改为从价计征、消费税税目税率变动等重要调整,同时书中的部分数据、资料 需要修改或更新,为此我们将《中国税制》第四版进行了修订。 第五版修订体现的重大税制调整措施主要有 (1)营业税改征增值税改革; (2)消费税税目税率调整; (3)资源税由从量计征改为从价计征; (4)固定资产投资方向调节税废止; (5)港澳台税制的调整。 在本次修订过程中,2014级税务专业硕士研究生韩祝欣、邱得晖和丁阳同学参 与了习题和资料的收集工作,在此表示感谢! 对于本书仍然需要改进之处,敬请各位读者和专家不吝指正 编者 2014年12月于复旦
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第六版说明 《中国税制》第五版岀版以来,我国税制改革进一步推进,在增值税、资源税和环 境保护税改革方面取得重要进展,同时书中的部分数据、资料需要修改或更新,为此 我们将《中国税制》第五版进行了修订。 第五版修订体现的重大税制调整措施主要有: (1)“营改增”试点全面推开及试点成果的确认和巩固; (2)资源税“从价计征”改革推广到所有矿产资源; (3)环境保护税法、烟叶税法和船舶吨税法的颁布; (4)我国港澳台地区税制的调整。 复旦大学2017级税务专业硕士研究生周远馨、方一鸣、相雨佳、周前、张淑红同 学参与了本次修订,在此表示感谢! 对于本书仍然需要改进之处,敬请各位读者和专家不吝指正。 编者 2017年12月于复旦
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CONTENTS 目录 第一章税收制度的基础理论 /001 第一节税收分类和税制要素 /001 第二节税收效应 /005 第三节税收原则 /014 本章习题 /021 第二章中国税收制度的发展历程 /023 第一节计划经济体制下税收制度的演变 /023 第二节1978—1993年的税收制度改革 /026 第三节1994年的税制改革 /033 第四节1995年以来的税制调整 /036 第五节未来的税制改革简析 /048 本章习题 /053 第三章货物劳务税 /054 第一节货物劳务税概述 /054 第二节增值税 /056 001 ■
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中国税制/ ZHONGGUOSHUIZHI 第三节消费税 /090 第四节关税 /105 本章习题 /117 第四章所得税 /130 第一节所得税概述 /130 第二节个人所得税 /132 第三节企业所得税 /163 第四节土地增值税 /199 本章习题 /203 第五章财产税 /211 第一节财产税概述 /211 第二节房产税 /213 第三节车船税、车辆购置税 /219 第四节城镇土地使用税、耕地占用税 /224 本章习题 /228 第六章其他税 /231 第一节资源税 /231 第二节环境保护税 /235 第三节印花税 /243 第四节城市维护建设税 /246 第五节烟叶税、契税、船舶吨税 /248 本章习题 /253 002
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目录 第七章行业和政策性税收制度 /256 第一节金融税制 /256 第二节房地产税制 /266 第三节资源环境税制 /272 第四节科技税制 /274 本章习题 /279 第八章我国港澳台地区税制 /281 第一节香港税制 /281 第二节台湾税制 /290 第三节澳门税制 /296 附录一中国税收制度的沿革 /301 附录二中华人民共和国税收征收管理法 /306 附录三现行主要税收法规目录 /315 参考文献 /318 部分习题参考答案 /320 003
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