试卷代号：1059 中央广播电视大学2011一2012学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2012年7月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）】 1.答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业 务则不必要保持独立性。 2.答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3.答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4.答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5.答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 6.答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重 要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经入账的负 债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单 等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算 日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已 人账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。 7.答：设计审计质量控制系统应考虑以下因素： (1)经营理念； 438试卷代号 5 9 中央广播电视大学 11 2012 度第二 学期 开放 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2012 年7 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6分，共 0分) 1.答案:错误 理由 z独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业 务则不必要保持独立性。 2. 理由:同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3. 理由 z注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4. 理由:无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5. 正确 理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 二、单项虱例分析题(每题 5分，共 0分} 6. 国证应付账 应付账 程序 方法 不像 要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经人账的负 债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单 等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算 日已经入账的大多数负债在下年度审汗人员完成审核时已告付施，付款行为进→步证实了己 人账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。 7. 设计 质量控 统应考虑 (1) 438