试卷代号：1059 座位号口 中央广播电视大学2011一2012学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题 2012年7月 题 号 二 三 总 分 分 数 得分 评卷人 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 题6分，共30分)》 1.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案： 理由： 2.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度 会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案： 理由： 3.如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案： 理由 4.对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代 管机构进行函证。 答案： 理由： 5.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因 此属于符合性测试的内容。 答案： 理由： 436
试卷代号 座位号 中央广播电视大学 0 11 2012 学年度第二 开放本科 审计案例研究试题 2012 年7 题号 总分 分数 得分|评卷人 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 6分，共 0分) 1.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案: 理由 2. 保持 连续性和审 结果 会计 年度 会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案: 理由: 3. 差异 则表 正确 答案: 理由 4. 融机 册会 师 如 进 行 管机构进行函证。 答案: 理由: 5. 册会 析企业投 业务管 报告是 断企业 长 资业 此属于符合性测试的内容。 答案 理由 436
得分 评卷人 二、单项案例分析题（每题15分，共30分) 6.就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？ 7.你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？ 得 分 评卷人 三、综合案例分析题（本题40分） 8.[资料] 公元会计师事务所接受委托审计西大公司2009年的会计报表。A注册会计师了解和测 试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2009 年12月31日的应收账款明细账，并于2010年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客 户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表： 异常 函证 客户 询证余额 编号 回函日期 回函内容 情况 名称 (元) (1) 134 E 600000 因地址错误，被退回。 因产品质量不符合要求，根据购 (2) 56 B 500000 2010年1月19日 货合同，于2009年12月26日将 货物退回。 、 2009年12月16日收到西大公 (3) 64 C 480000 2010年1月19日 司委托本公司代销的货物 480000元，尚未销售。 采用分期付款方式购货900000 (4) 82 D 900000 2010年1月18日 元，根据购货合同，已于2009年 12月25日收回300000元。 [要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？ 437
得分|评卷人 二、单项案例分析题(每题 5分，共 0分} 6. 重要程度而言 账款 7. 考虑 些方 得分|评卷人 三、综合案例分析题{本题 0分} 8. [资料] 公元会计师事务所接受委托审计西大公司 9年的会计报表。 A注册会计师了解和测 试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。 A注册会计师取得 00 1日的应收账款明细账，并于 0年 5日采用肯定式函证方式对所有重要客 户发了询证函。 A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表 异常 函证 客户 询证余额 回函日期 回函内容 情况 编号 名称 (元〉 (1) 134 E 600000 因地址错误，被退回。 因产品质量不符合要求，根据购 (2) 56 B 500000 2010 年1 月19 货合同，于 0 0 9年 2月 6日将 货物退回。 2009 年12 月16 (3) 64 C 480000 2010 年1 月19 司委托本公司代销的货物 \ 480000 采用分期付款方式购货 (4) 82 D 900000 2010 年1 月18 元，根据购货合同，已于 0 0 9年 12 月25 回300000 [要求]针对上述各种异常情况，请问λ注册会计师应分别实施哪些重要审计程序? 437
试卷代号：1059 中央广播电视大学2011一2012学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷） 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2012年7月 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题6分，共30分）】 1.答案：错误 理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业 务则不必要保持独立性。 2.答案：错误 理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3.答案：错误 理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4.答案：正确 理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5.答案：正确 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 6.答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重 要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经入账的负 债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单 等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算 日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已 人账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。 7.答：设计审计质量控制系统应考虑以下因素： (1)经营理念； 438
试卷代号 5 9 中央广播电视大学 11 2012 度第二 学期 开放 审计案例研究试题答案及评分标准 (供参考) 2012 年7 一、判断并说明理由题{不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6分，共 0分) 1.答案:错误 理由 z独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业 务则不必要保持独立性。 2. 理由:同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3. 理由 z注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4. 理由:无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5. 正确 理由:分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 二、单项虱例分析题(每题 5分，共 0分} 6. 国证应付账 应付账 程序 方法 不像 要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经人账的负 债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单 等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算 日已经入账的大多数负债在下年度审汗人员完成审核时已告付施，付款行为进→步证实了己 人账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。 7. 设计 质量控 统应考虑 (1) 438
(2)组织结构； (3)建立、健全质量控制系统的政策和程序； (4)沟通质量控制程序的方式； (5)现行质量控制系统； (6)会计师事务所的规模； (7)所提供专业服务的性质； (8)客户类型； (9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度； (10)会计师事务所的区域分布。 三、综合案例分析题（本题40分) 8.答：(1)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确 认应收账款是否存在。 (2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此 外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则 提请被审计单位调整。 (4)注册会计师应检查购销合同，并检查2009年12月25日及以后的银行存款对账单和 银行存款日记账，确定是否收到300000元，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账 款的存在，并提请被审单位冲销多计的600000元应收账款。 439
(2) (3) 程序 (4) 通质量控 (5) 现行质 (6) 会计师事务所 规模 (7) 专业服务 (8) (9) 对质量 观念 受程 (1 )会计师事务所的区域分布。 三、综合案例分析题(本题 0分} 8. (1)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确 认应收账款是否存在。 (2) 册会 其次检查退 货物 入库 外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则 提请被审计单位调整。 (4) 册会计 检查购销 查2009 年12 月25 银行存款对账单 银行存款日记账，确定是否收到 0 0 0 0 0元，若 1日以后收到，则确认 0 0 0 0 0元应收账 款的存在，并提请被审单位冲销多计的 0 0 0 0元应收账款。 439