彩法期中报告 澹台文资李逸霏王思珺 由“税收痛苦指数”探究中国宏观税负 摘要:福布斯“税收痛苦指数”全球第二和宏观税负并不明显偏髙的显示以及中 国社会民众的税收痛感强烈都解释了有关税收改革的重要性。即使通过分析福布 斯的指数具有缺陷,但其启发和鞭策我们关注征纳税人的主观感受,分析原因、 找寻对策,做出全方位降低税收痛感和实现更完善税收改革的努力, 关键词:税收痛苦指数;中国宏观税负;税收痈感 引入 税收导致痛苦,伴随着税收的征收,就差存在着居民的“税收痛苦”问题。 早在19世纪,英国经济学家科尔比就曾形象地将征纳税痛苦比作“拔鹅毛”,并 提议征税需讲求技巧,即要“拔最多的鹅毛,听同时听到最少的鹅叫”。而我国 古代的历次朝代更迭亦证实了这一点,轻徭薄赋的财税政策,将伴随着经济繁荣、 民众安居乐业的和谐盛世;与之相反,苛捐杂税导致民众赋税过重,则往往伴随 着民不聊生、社会动荡的境况。 同时,政治学家(君主)在政治生活中亦十分重视税收对居民的影响。在朝 代变更之初,往往采用“轻赋税,休养生息”的政策,减缓民众负担,以维系社 会稳定。如唐朝初年,唐髙祖李渊即明文规定政府不得与民争利,贯彻低税率政 策,田赋(因为古代农业人口占绝大部分所以田赋可视为个人所得税)税率低至 2%;而考虑到各地土地资源的分布不均,唐太宗李世民进一步降低税负,对拥有 田地面积不足法定一半的居民予以免税。此外,为促进交易流通,唐太宗于即位 之初,即下令废除黄河流域各口岸的关卡,将口岸税降为0。在轻徭薄赋的财税 政策下,唐朝民众生活幸福,经济繁荣,呈现“贞观之治”的和谐盛世。 而近年来,关于我国居民税负痛苦的热议,则主要来源于美国财经双周刊《福 布斯》杂志发布的“税收痛苦指数”,《福布斯》杂志在全球选取了60多个国家 或地区,每两年进行一次“全球税务负担指数”调查,将各国或地区的公司所得 税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税最髙税率加总核算得 到“税收痛苦指数”。自进入《福布斯》的统计开始,我国一直位列税收最痛苦 的国家之一,除近几年名列前茅,多年位列第二,仅次于几乎年年居首、社会福 利制度过于慷慨的法国。与此同时,在“月饼税”、“馒头税”、“房地产加名税”税法期中报告 澹台文赟 李逸霏 王思珺 -3- 由“税收痛苦指数”探究中国宏观税负 摘要：福布斯“税收痛苦指数”全球第二和宏观税负并不明显偏高的显示以及中 国社会民众的税收痛感强烈都解释了有关税收改革的重要性。即使通过分析福布 斯的指数具有缺陷，但其启发和鞭策我们关注征纳税人的主观感受，分析原因、 找寻对策，做出全方位降低税收痛感和实现更完善税收改革的努力。 关键词：税收痛苦指数；中国宏观税负；税收痛感； 一、 引入 税收导致痛苦，伴随着税收的征收，就差存在着居民的“税收痛苦”问题。 早在 19 世纪，英国经济学家科尔比就曾形象地将征纳税痛苦比作“拔鹅毛”，并 提议征税需讲求技巧，即要“拔最多的鹅毛，听同时听到最少的鹅叫”。而我国 古代的历次朝代更迭亦证实了这一点，轻徭薄赋的财税政策，将伴随着经济繁荣、 民众安居乐业的和谐盛世；与之相反，苛捐杂税导致民众赋税过重，则往往伴随 着民不聊生、社会动荡的境况。 同时，政治学家（君主）在政治生活中亦十分重视税收对居民的影响。在朝 代变更之初，往往采用“轻赋税，休养生息”的政策，减缓民众负担，以维系社 会稳定。如唐朝初年，唐高祖李渊即明文规定政府不得与民争利，贯彻低税率政 策，田赋（因为古代农业人口占绝大部分所以田赋可视为个人所得税）税率低至 2%；而考虑到各地土地资源的分布不均，唐太宗李世民进一步降低税负，对拥有 田地面积不足法定一半的居民予以免税。此外，为促进交易流通，唐太宗于即位 之初，即下令废除黄河流域各口岸的关卡，将口岸税降为 0。在轻徭薄赋的财税 政策下，唐朝民众生活幸福，经济繁荣，呈现“贞观之治”的和谐盛世。 而近年来，关于我国居民税负痛苦的热议，则主要来源于美国财经双周刊《福 布斯》杂志发布的“税收痛苦指数”，《福布斯》杂志在全球选取了 60 多个国家 或地区，每两年进行一次“全球税务负担指数”调查，将各国或地区的公司所得 税、个人所得税、财富税、雇主及雇员社会保障金及销售税最高税率加总核算得 到“税收痛苦指数”。自进入《福布斯》的统计开始，我国一直位列税收最痛苦 的国家之一，除近几年名列前茅，多年位列第二，仅次于几乎年年居首、社会福 利制度过于慷慨的法国。与此同时，在“月饼税”、“馒头税”、“房地产加名税