二章施工企业会计核算基础 多栏式明细分类账是根据经济经济的特点和经营管理的需要,在一张账页上按明细科目分设基于专 栏,集中反映有关明细核算资料的账簿,适用于有关费用、成本、收入、成果类明细分类账户。格式如表 2-17。 (四)其他辅助账簿 其他辅助账簿,又称备查簿,是为日记账、分类账等账簿未能反映和记录的事项进行补充登记而设置 的,主要用于记录一些供以后查考的经济事项。如各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项 的备查簿,担保、抵押备查簿等。 四、对账和结账 (-)对账 为了总括反映某一时期内(月份、季度、年度)在账簿中已经记录的经济业务,保证会计账簿所提供 会计资料的真实、完整,会计人员在登记账簿时,需要定期做好对账工作,作到账证相符、账账相符、账 表相符。对账工作至少每年进行一次。 账目核对的主要内容有: (1)账证核对。(2)账账核对,(3).账实核对,(4)账表相符 (二)结账 所谓结账,就是将一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上结算出本期发生额合计和期末余 额,并将其余额转入按规定应转入的账簿或结转下期 第六节账务处理程序 账务处理程序,就是指从原始凭证的审核、记账凭证的编制、明细账和总账的登记,到编制会计报表的全 过程。合理安排和科学组织账务处理程序,对于改进账簿组织,便利会计工作分工协作,精简会计手续, 提高会计工作效率和会计信息的质量,充分发挥会计工作的职能和作用 、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的一种,它的特点是总账是根据记账凭证逐笔登记 的。这种程序一般设置现金日记账、银行存款日记账和明细分类账,日记账和总账均采用三栏式账页,明 细账根据管理需要设置。记账凭证可以采取收款、付款和转账三种格式,也可以只采用一种通用记账凭证 (即不分收款、付款和转账)。直接根据每一张记账凭证登记总账,是这种账务处理程序区别其他记账程 序的主要标志 二、科目汇总表账务处理程序 这种账务处理程序的账簿格式与记账凭证账务处理程序基本相同,它的特点是先根据记账凭证定期填 制科目汇总表(也称记账凭证汇总表),然后据以登记总账。科目汇总表是根据各种记账凭证,按照相同 的会计科目归类,定期(一般每五天或每旬)汇总填制的。通常可用一张科目汇总表汇总各个账户的借、 货方发生额,该表的格式见表2-18 复习思考题 9第二章 施工企业会计核算基础 9 多栏式明细分类账是根据经济经济的特点和经营管理的需要，在一张账页上按明细科目分设基于专 栏，集中反映有关明细核算资料的账簿，适用于有关费用、成本、收入、成果类明细分类账户。格式如表 2-17。 （四）其他辅助账簿 其他辅助账簿，又称备查簿，是为日记账、分类账等账簿未能反映和记录的事项进行补充登记而设置 的，主要用于记录一些供以后查考的经济事项。如各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项 的备查簿，担保、抵押备查簿等。 四、对账和结账 （一）对账 为了总括反映某一时期内（月份、季度、年度）在账簿中已经记录的经济业务，保证会计账簿所提供 会计资料的真实、完整，会计人员在登记账簿时，需要定期做好对账工作，作到账证相符、账账相符、账 表相符。对账工作至少每年进行一次。 账目核对的主要内容有： （1）账证核对。（2）账账核对，（3）.账实核对，（4）账表相符， （二）结账 所谓结账，就是将一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上结算出本期发生额合计和期末余 额，并将其余额转入按规定应转入的账簿或结转下期。 第六节 账务处理程序 账务处理程序，就是指从原始凭证的审核、记账凭证的编制、明细账和总账的登记，到编制会计报表的全 过程。合理安排和科学组织账务处理程序，对于改进账簿组织，便利会计工作分工协作，精简会计手续， 提高会计工作效率和会计信息的质量，充分发挥会计工作的职能和作用。 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的一种，它的特点是总账是根据记账凭证逐笔登记 的。这种程序一般设置现金日记账、银行存款日记账和明细分类账，日记账和总账均采用三栏式账页，明 细账根据管理需要设置。记账凭证可以采取收款、付款和转账三种格式，也可以只采用一种通用记账凭证 （即不分收款、付款和转账）。直接根据每一张记账凭证登记总账，是这种账务处理程序区别其他记账程 序的主要标志。 二、科目汇总表账务处理程序 这种账务处理程序的账簿格式与记账凭证账务处理程序基本相同，它的特点是先根据记账凭证定期填 制科目汇总表（也称记账凭证汇总表），然后据以登记总账。科目汇总表是根据各种记账凭证，按照相同 的会计科目归类，定期（一般每五天或每旬）汇总填制的。通常可用一张科目汇总表汇总各个账户的借、 货方发生额，该表的格式见表 2-18。 复习思考题