05CPA审计笔记第六章 5页共6页 smiling粟米令狐 (1)未审情况 审计前的内控状况,未审计发生额、期末余额 2.审计工作底稿的基本结构(2)审计过程的记录—一实施的审计测试性质/项目/抽取的样本/凭证/审计标识/说明审计调整 (3)审计结论 研究评价结果、有关帐项的审定发生额、审定期末数 3.形成审计工作底稿的基本要求 (2)获取底稿的基本要求 (1)编制底稿要求: ①注明资料来源: 内容完整 ②实施必要的审计程序 格式规范 ③形成相应的审计记录并签名 标识一致 记录清晰 结论明确 ①审计约定事项的性质、目的和要求 ②经营规模及审计约定事项的复杂程度 ③内部控制制度是否健全、有效 (3)底稿繁简程度的考虑因素 ④会计记录是否真实、合法、完整 ⑤是否有必要对业务助理人员进行特别指导、监督和检查 ⑥审计意见类型 (二)审计工作底稿的复核 1.复核要点 2.基本要求 (1)所引用的资料是否翔实可靠 (1)作好复核记录 (2)所获取的审计证据是否充分适当 (2)复核人签名和日期 (3)审计判断是否有理有据: (3)书面表示复核意见: (4)审计结论是否恰当 (4)督促编制人及时修改、完善审计工作底稿 3.三级复核制度 保证三级复核的彻底贯彻执行。部门经理的“降级”使用,主任会计师应指定专人进行二级复核。 项目|复核人 性质 复核内容 时间 复核要点 级复核项目负责人详细复核 逐张复核 在外勤工.所引用的有关资料是否翔实、可靠 所获取的审计证据是否充分、适当: 级复核部门经理 般复核 重要会计账项的审计、在外勤工3.审计判断是否有理有据 或签字注册(重点把关)重要审计程序的执行作结束时.审计结论是否恰当 会计师 审计调整事项等 复核主任会计师重点复核 重大会计审计问题 在签发报.所采用的审计程序是否适当 或合伙人(原则性复核、重大审计调整事项告前 所编制审计工作底稿是否充分 最终复核) 要的审计工作底稿 审计过程是否存在重大遗漏 审计工作是否符合事务所的质量要求 623审计档案的管理 所有权属会计师事务所 (1)永久性档案———综合类工作底稿备查类工作底稿一长期保存(不是永久保存) 记录内容相对稳定、具有长期使用价值、并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的底稿 (2)当期档案(一般档案) 业务类工作底稿 自审计报告签发之日起,至少保存10年: 如控制测试和实质性测试的底稿 记录内容在各年度之间经常发生变化,只供当期审计使用和下期审计参考的底稿 (3)永久性审计档案如事务所中止了后续审计服务,其保管年限与最近1年当期档案的保管期限相同05CPA 审计笔记 第六章 第 5 页 共 6 页 smilinghu 粟米令狐 （1） 未审情况； （2） 审计过程的记录 （3） 审计结论 审计前的内控状况，未审计发生额、期末余额 2．审计工作底稿的基本结构 实施的审计测试性质/项目/抽取的样本/凭证/审计标识/说明/审计调整 研究评价结果、有关帐项的审定发生额、审定期末数 3．形成审计工作底稿的基本要求 （2） 获取底稿的基本要求： （1） 编制底稿要求： 。 （3）底稿繁简程度的考虑因素 （二）审计工作底稿的复核 1．复核要点 2．基本要求 3．三级复核制度 保证三级复核的彻底贯彻执行。部门经理的“降级”使用，主任会计师应指定专人进行二级复核。 项 目 复核人 性 质 复核内容 时 间 复核要点 一级复核 项目负责人 详细复核 逐张复核 在外勤工 作时 1．所引用的有关资料是否翔实、可靠 2．所获取的审计证据是否充分、适当； 二级复核 部门经理 或签字注册 会计师 一般复核 （重点把关） 重要会计账项的审计、 重要审计程序的执行 审计调整事项等 在外勤工 作结束时 3．审计判断是否有理有据； 4．审计结论是否恰当。 三级复核 主任会计师 或合伙人 重点复核 （原则性复核、 最终复核） 重大会计审计问题 重大审计调整事项 重要的审计工作底稿 在签发报 告前 1．所采用的审计程序是否适当 2．所编制审计工作底稿是否充分 3．审计过程是否存在重大遗漏 4．审计工作是否符合事务所的质量要求 6.2.3 审计档案的管理 --------所有权 属会计师事务所 （1）永久性档案-------综合类工作底稿 备查类工作底稿-----长期保存 (不是永久保存 ) 记录内容相对稳定、具有长期使用价值、并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的底稿 （2）当期档案（一般档案）--------业务类工作底稿 --------自审计报告签发之日起，至少保存 10 年； 如控制测试和实质性测试的底稿 记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考的底稿。 （3）永久性审计档案如事务所中止了后续审计服务，其保管年限与最近 1 年当期档案的保管期限相同 ① 注明资料来源； ② 实施必要的审计程序； ③ 形成相应的审计记录并签名 ① 审计约定事项的性质、目的和要求； ②经营规模及审计约定事项的复杂程度； ③内部控制制度是否健全、有效； ④会计记录是否真实、合法、完整； ⑤ 是否有必要对业务助理人员进行特别指导、监督和检查； ⑥ 审计意见类型。 （1）所引用的资料是否翔实可靠； （2）所获取的审计证据是否充分适当； （3）审计判断是否有理有据； （4）审计结论是否恰当。 （1）作好复核记录； （2）复核人签名和日期； （3）书面表示复核意见； （4）督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。 内容完整 格式规范 标识一致 记录清晰 结论明确