05CPA审计笔记第六章 4 共6页 (八)审计程序的分类(间答) 程序的 方法 类别(用途 主要目的 审计要求 说明 询问②观察③检查 内部控制⑤内控怎样设计 交易实质性测试是审定某类 同合理利用以往的审计经验了解的程学②内控是否等到执行 ④穿行测试 每次审计必须执行或某项交易认定的恰当性 同充分合理计划审计工作 ①检查②询问 控制测试程序/设计是否合理、适当 余额实质性测试是审定某个 ③重新执行④观察 ②运行是否有效 有时可以省略账户余额认定的恰当性 ①交易详细测试 实质性证明管理当局在 分析性测试是证实会计报表 ②余额详细测试 测试程序|会计报表上的各项认定是否公允每次审计必须执行数据有关关系是否合理提供证据 ③分析性复核 6.1.4审计证据的基理与分析 (一)整理、分析审计证据的方法 分类、计算、比较、小结、综合 1.审计证据的取舍 1)金额大小 (二)整理、分析审计证据时应注意的问题 (2)问题性质的严重程度 2.分清事实的现象与本质。 6.2.1审计工作底稿的定义、分类及作用 3.排除伪证。 (一)审计工作底稿的定义 1.底稿与证据的关系。 审计工作底稿是审计证据的载体,是指CPA在执行审计业务的过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 工作底稿的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 ①注册会计师直接编制的 2.种类②从被审单位、有关部门取得的原始资料 ③CPA接受并审阅他人代为编制的审计记录 (二)审计工作底稿的分类 底稿类别 主要种类 综合类 约定书、计划、报告未定稿、总结、调整分录汇总表 审计计划和报告阶段形成的 内规划、控制和总结整个审计工作并发表意见 业务类 了解、符测、实测形成的,如存货盘点表、函证的回函、各种明细审计实施阶段执行具体审计程序形成 表和核对表、各种凭证的复印件、具体内部控制测试底稿等 备查类 重要的法律性文件、执照、章程、原始资料的复印件 计过程形成的仅具有备查作用 (三)审计工作底稿的作用 (1)连续整个审计工作的纽带: (2)注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据 (3)明确CPA的审计责任、评价或考核CPA专业能力与工作业绩的依据 (1)被审计单位名称 (4)为审计质量控制与质量检查提供了可能 (2)审计项目的名称 (5)对未来的审计业务具有参与备查价值。 (3)审计时间或期间。 6.2.2审计工作底稿的形成与复核 (4)审计过程的记录 )审计工作底稿的形成——直接编制和取得 (5)审计标识及其说明。[含审计用色 (6)审计结论 1.审计工作底稿的基本要素 (7)索引号及页次 主要是业务类工作底稿基本要素 (8)编制者姓名及编制日期 (9)复核者姓名及复核日期 (10)其他应予说明的事项05CPA 审计笔记 第六章 第 4 页 共 6 页 smilinghu 粟米令狐 （八）审计程序的分类（间答） 程序的 方法 类别（用途） 主要目的 审计要求 说明 ①询问②观察③检查 ④穿行测试 ⑤合理利用以往的审计经验 内部控制 了解的程序 ①内控怎样设计 ②内控是否等到执行 ③充分合理计划审计工作 每次审计必须执行 交易实质性测试是审定某类 或某项交易认定的恰当性 余额实质性测试是审定某个 账户余额认定的恰当性 分析性测试是证实会计报表 数据有关关系是否合理提供证据 ①检查②询问 ③重新执行④观察 控制测试程序 ①设计是否合理、适当 ②运行是否有效 有时可以省略 ①交易详细测试 ②余额详细测试 ③分析性复核 实质性 测试程序 证明管理当局在 会计报表上的各项认定是否公允 每次审计必须执行 6.1.4 审计证据的整理与分析 （一）整理、分析审计证据的方法 分类、计算、比较、小结、综合 （二）整理、分析审计证据时应注意的问题 6.2.1 审计工作底稿的定义、分类及作用 （一）审计工作底稿的定义 1．底稿与证据的关系。 审计工作底稿是审计证据的载体，是指 CPA 在执行审计业务的过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 工作底稿的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 2．种类 （二）审计工作底稿的分类 底稿类别 主要种类 特点 综合类 约定书、计划、报告未定稿、总结、调整分录汇总表 审计计划和报告阶段形成的 为规划、控制和总结整个审计工作并发表意见 业务类 了解、符测、实测形成的，如存货盘点表、函证的回函、各种明细 表和核对表、各种凭证的复印件、具体内部控制测试底稿等。 审计实施阶段执行具体审计程序形成 备查类 重要的法律性文件、执照、章程、原始资料的复印件 审计过程形成的仅具有备查作用 （三）审计工作底稿的作用 6.2.2 审计工作底稿的形成与复核 （一）审计工作底稿的形成-----直接编制和取得 1．审计工作底稿的基本要素 主要是业务类工作底稿基本要素： 1．审计证据的取舍。 （1）金额大小 （2）问题性质的严重程度 2．分清事实的现象与本质。 3．排除伪证。 （1）被审计单位名称。 （2）审计项目的名称。 （3）审计时间或期间。 （4）审计过程的记录。 （5）审计标识及其说明。 [含审计用色] （6）审计结论。 （7）索引号及页次。 （8）编制者姓名及编制日期。 （9）复核者姓名及复核日期。 （10）其他应予说明的事项。 ①注册会计师直接编制的； ②从被审单位、有关部门取得的原始资料； ③CPA 接受并审阅他人代为编制的审计记录 （1）连续整个审计工作的纽带； （2）注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据 （3）明确 CPA 的审计责任、评价或考核 CPA 专业能力与工作业绩的依据 （4）为审计质量控制与质量检查提供了可能； （5）对未来的审计业务具有参与备查价值