借:长期债权投资一一债券投资(面值) 200 长期债权投资一一债券投资(应计利息) 长期债权投资一一债券投资(溢价) 投资收益 贷:银行存款 232 ①197年12月31日 借:长期股权投资一一京海公司(损益调整) 270 贷: 收益 借:银行存款 198 贷:长期股权投资一一京海公司(损益调整) 198 借:投资收益 贷:长期股权投资一一京海公司(股权投资差额) 借:长期债权投资一一债券投资(应计利息) (200×10%÷2)10 贷:投资收益 8.75 长期债权投资一一债券投资(溢价) (10÷8)1.25 (2)华光公司1997年12月31日“长期股权投资一一京海公司”账面余额=90+15 +350+35-35+180-72-7+270-198-7=621(万元) 华光公司1997年12月31日“长期股权投资一一股权投资差额”账面余额=35 7=21(万元) (3)抵销分录 ①借:实收资本 (400+100)500 资本公积 (200-100)100 盈余公积 (80+100+120)33借：长期债权投资――债券投资（面值） 200 长期债权投资――债券投资（应计利息） 20 长期债权投资――债券投资（溢价） 10 投资收益 2 贷：银行存款 232 ①1997 年 12 月 31 日 借：长期股权投资――京海公司（损益调整） 270 贷：投资收益 270 借：银行存款 198 贷：长期股权投资――京海公司（损益调整） 198 借：投资收益 7 贷：长期股权投资――京海公司（股权投资差额） 7 借：长期债权投资――债券投资（应计利息） （200×10%÷2）10 贷：投资收益 8.75 长期债权投资――债券投资（溢价） （10÷8）1.25 （2）华光公司 1997 年 12 月 31 日“长期股权投资――京海公司”账面余额＝90＋15 ＋350＋35－35＋180－72－7＋270－198－7＝621（万元） 华光公司 1997 年 12 月 31 日“长期股权投资――股权投资差额”账面余额＝35－7 －7＝21（万元） （3）抵销分录 ①借：实收资本 （400+100）500 资本公积 （200-100）100 盈余公积 （80+100+120）33