05CPA审计笔记第十一章第5页共7页粟米令狐 3、检查固定资产的增加。(真实性、估价) (1)购入固定资产审计要点一:计价正确否:批准手续是否健全:会计处理是否正确 购入的房屋,契税处理正确否 笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按公允价值的比例分配总成本确定入帐价值否 (2)自建————竣工决算、验收和移交报告是否正确:借款利息资本化是否正确: 已使用未竣工决算手续是否已暂估入帐,并计提折旧,竣工决算后是否及时调整。 (3)投资者投入入帐价值与合同规定是否一致:需经评估的是否由具备相应资格的评估机构评估:交接手续是否齐全。 (4)更新改造——增加的原值是否真实,资本化条件,增计金额是否超过了该项固定资产的可收回金额 重新确定的剩余折旧年限是否恰当 (5)抵债获得—产权过户手续是否齐全:计价及损益确认是否符合有关规定 (6)以非货币性交易换入 检查是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值 若涉及补价的,换入固定资产的入账价值是否符合相关会计制度的规定。 (7)盘盈 检查是否按同类市场价格,减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入帐价值 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,应检査是否以该项固定资产的预计未来现金流量价值作为入帐价值。 4、检查固定资产的减少。主要审计目的:在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理 (真实性、估价) (1)审查授权批准文件: (2)检查会计处理是否恰当,验证数额的计算是否正确 审计要点:(3)审查转销额是否正确 (4)审查是否未做减少记录→→复核本期是否有增加的固资替换原来的固资 分析营业外收入帐户,查明有无处置固定资产带来的收支 若某种产品应故停产,追查其专用设备等处理情况 检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计处 理的固定资产减少业务 6、检查固定资产的所有权 固定资产 所有权凭据 外购机器设备 采购发票、购货合同 房地产 合同、产权证、财产税单、保险单、抵押贷款还款凭据 融资租入设备 租赁合同 运输设备 运营证件(行驶证、营运执照) 是否受留置权限制(担保、抵押等) 查有关负债项目(如银行借款、应付帐款等) 7、对固定资产进行实地观察。(真实性、完整性) (1)实施实地观察 顺査(从实地追査明细帐)——防漏计:逆查(从明细账到实地)——防高估 (2)重点是本期新增加的重要固定资产,但以前的也要观察 (3)初次审计,则应适当扩大观察范围 8、检查固定资产使用年限和残值是否合理。(估价)05CPA 审计笔记 第十一章 第 5 页 共 7 页 粟米令狐 复核本期是否有增加的固资替换原来的固资 分析营业外收入帐户，查明有无处置固定资产带来的收支 若某种产品应故停产，追查其专用设备等处理情况 向被审计单位的固定资产管理部门查询本期有无未作会计处 理的固定资产减少业务 3、检查固定资产的增加。（真实性、估价） （1）购入固定资产审计要点-：计价正确否；批准手续是否健全；会计处理是否正确 购入的房屋，契税处理正确否 一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值的比例分配总成本确定入帐价值否 （2）自建-------- 竣工决算、验收和移交报告是否正确；借款利息资本化是否正确； 已使用未竣工决算手续是否已暂估入帐，并计提折旧，竣工决算后是否及时调整。 （3）投资者投入-----入帐价值与合同规定是否一致；需经评估的是否由具备相应资格的评估机构评估；交接手续是否齐全。 （4）更新改造-----增加的原值是否真实，资本化条件，增计金额是否超过了该项固定资产的可收回金额 重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 （5）抵债获得----产权过户手续是否齐全；计价及损益确认是否符合有关规定。 （6）以非货币性交易换入 检查是否按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为入账价值； 若涉及补价的，换入固定资产的入账价值是否符合相关会计制度的规定。 （7）盘盈： 检查是否按同类市场价格，减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值； 如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应检查是否以该项固定资产的预计未来现金流量价值作为入帐价值。 4、检查固定资产的减少。主要审计目的：在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理。 （真实性、估价） （1）审查授权批准文件； （2）检查会计处理是否恰当，验证数额的计算是否正确； 审计要点： （3）审查转销额是否正确； （4）审查是否未做减少记录 5、检查固定资产后续支出的核算是否符合规定 6、检查固定资产的所有权 固定资产 所有权凭据 外购机器设备 采购发票、购货合同 房地产 合同、产权证、财产税单、保险单、抵押贷款还款凭据 融资租入设备 租赁合同 运输设备 运营证件（行驶证、营运执照） 是否受留置权限制(担保、抵押等) 查有关负债项目(如银行借款、应付帐款等) 7、对固定资产进行实地观察。（真实性、完整性） （1）实施实地观察 顺查（从实地追查明细帐）---防漏计；逆查（从明细账到实地）--- 防高估 （2）重点是本期新增加的重要固定资产，但以前的也要观察 （3）初次审计，则应适当扩大观察范围。 8、检查固定资产使用年限和残值是否合理。（估价）