制卧奇贸易+学 《管理会计》 案例 提议在2003年1月花费120万元购买一台新机器，使用6年后报废，无残值。使用该 机器每年预计可节省35万元的支出。 交易乙： 提议开展短期的广告宣传来促进2003年度的销售。广告的费用为5万元，可增加年贡 献边际15万元。为了应付销售量的增加，该年度的存货也相应地增加80万元。 交易丙： 提议在2003年1月报废一些1999年1月购买的设备。这些设备原来的成本是200万元， 使用年限为5年，现在或将来的残值可以忽略，设备也不更新。这些设备如果继续使用会在 2003年带来15万元的利润。 要求： 1.用当前ROI的方法和建议的ROL2和RI两种方法计算： (1)从2003年度预算推导出的业绩计量： (2)甲、乙、丙三笔交易分别单独加入预算的三种业绩计量。 2.对你在1中的计算结果加以解释，以此证明1中计算的业绩计量会使各部门的管理 层按照上述三笔交易所各自确立的公司目标工作。 (注意：本例不要求考虑折现现金流量)。 案例参考答案 案例一 根据建立责任会计制度和责任中心的基本原则，业务经理的总体设想是符合企业实际管 理需要的，也符合管理控制系统和责任会计的基本思路，具有一定的可操作性。但是他的设 想也并非尽善尽美，有些具体方面存在着明显的错误。下面针对他的具体设想一一详细分析 如下： 1.错误。董事长是企业最高决策层次的人员，根据公司所有权与经营权相分离的特点， 作为企业最高决策层的董事长一般不直接参与企业经营管理和管理方案的制定，而是委托总 经理来进行，甚至可以由总经理指定熟悉业务的分部经理来设计出具体方案，除非该董事长 本人兼总经理。如本案例中，责任会计制度和责任中心的建立方案可由总经理或业务经理具 体负责。但是重大方案经过经理层讨论确定后，应报请董事会批准，再下达实施。 2.错误。建立责任会计制度的主要目的有两个：一是有利于贯彻经济责任制及考核评 价各责任中心的工作业绩与经营成果：二是便于把各个责任中心的经营目标与企业经营的总 目标统一起来，确立经营目标的一致性。当然，责任会计制度的建立对于促进企业全面质量 管理会有较好的推动作用，但是把全面质量管理看成其宗旨，则违反责任会计制度的本意。 3.正确。责任中心的含义就是指由专人承担一定的经济责任，并具有相应管理权限的 企业内部单位。每一个责任中心都有一定的组织结构，并受一名责任人如经理、部门主任或 其他管理人员等的领导。 4.错误。各责任中心在执行预算过程中对发现的问题应及时反馈。这种反馈主要面向 两个方向：一是向各责任中心反馈，使其能够及时了解预算的执行情况，不断调整偏离目标 或预算的差异；二是向其上一级责任中心反馈，以便上一级责任中心能及时了解其经营管辖 范围内的情况，做出相应的反应。 5.错误。内部转移价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务的结算价格。 内部转移价格的变动对企业的利润总额无影响，但是对企业内部各利润中心之间的利润分配 却影响较大。内部转移价格具有以下作用：有助于划分各责任中心的经济责任，有助于调动 各责任中心的积极性，有助于考核各责任中心的经营业绩，有助于进行正确的经营决策。所 3《管理会计》 案例 提议在 2003 年 1 月花费 120 万元购买一台新机器，使用 6 年后报废，无残值。使用该 机器每年预计可节省 35 万元的支出。 交易乙： 提议开展短期的广告宣传来促进 2003 年度的销售。广告的费用为 5 万元，可增加年贡 献边际 15 万元。为了应付销售量的增加，该年度的存货也相应地增加 80 万元。 交易丙： 提议在 2003 年 1 月报废一些 1999 年 1 月购买的设备。这些设备原来的成本是 200 万元， 使用年限为 5 年，现在或将来的残值可以忽略，设备也不更新。这些设备如果继续使用会在 2003 年带来 15 万元的利润。 要求： 1．用当前ROI1的方法和建议的ROI2和RI两种方法计算： （1）从 2003 年度预算推导出的业绩计量； （2）甲、乙、丙三笔交易分别单独加入预算的三种业绩计量。 2．对你在 1 中的计算结果加以解释，以此证明 1 中计算的业绩计量会使各部门的管理 层按照上述三笔交易所各自确立的公司目标工作。 （注意：本例不要求考虑折现现金流量）。 案例参考答案 案例一 根据建立责任会计制度和责任中心的基本原则，业务经理的总体设想是符合企业实际管 理需要的，也符合管理控制系统和责任会计的基本思路，具有一定的可操作性。但是他的设 想也并非尽善尽美，有些具体方面存在着明显的错误。下面针对他的具体设想一一详细分析 如下： 1．错误。董事长是企业最高决策层次的人员，根据公司所有权与经营权相分离的特点， 作为企业最高决策层的董事长一般不直接参与企业经营管理和管理方案的制定，而是委托总 经理来进行，甚至可以由总经理指定熟悉业务的分部经理来设计出具体方案，除非该董事长 本人兼总经理。如本案例中，责任会计制度和责任中心的建立方案可由总经理或业务经理具 体负责。但是重大方案经过经理层讨论确定后，应报请董事会批准，再下达实施。 2．错误。建立责任会计制度的主要目的有两个：一是有利于贯彻经济责任制及考核评 价各责任中心的工作业绩与经营成果；二是便于把各个责任中心的经营目标与企业经营的总 目标统一起来，确立经营目标的一致性。当然，责任会计制度的建立对于促进企业全面质量 管理会有较好的推动作用，但是把全面质量管理看成其宗旨，则违反责任会计制度的本意。 3．正确。责任中心的含义就是指由专人承担一定的经济责任，并具有相应管理权限的 企业内部单位。每一个责任中心都有一定的组织结构，并受一名责任人如经理、部门主任或 其他管理人员等的领导。 4．错误。各责任中心在执行预算过程中对发现的问题应及时反馈。这种反馈主要面向 两个方向：一是向各责任中心反馈，使其能够及时了解预算的执行情况，不断调整偏离目标 或预算的差异；二是向其上一级责任中心反馈，以便上一级责任中心能及时了解其经营管辖 范围内的情况，做出相应的反应。 5．错误。内部转移价格是企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务的结算价格。 内部转移价格的变动对企业的利润总额无影响，但是对企业内部各利润中心之间的利润分配 却影响较大。内部转移价格具有以下作用：有助于划分各责任中心的经济责任，有助于调动 各责任中心的积极性，有助于考核各责任中心的经营业绩，有助于进行正确的经营决策。所 3