二、税收公平原则 1.受益原则:根据人们从政府服务中获得效益的多少来决定其纳税额。如燃 油税 2.负担能力原则:根据人们的纳税能力(即其可以承受的负担)来决定其纳 税额。如燃油税。客观说:以拥有的财富为纳税标准—一收入、财产、消费。主观 说:以感受的牺牲程度为纳税标准—一均等、比例、最小牺牲。横向公平:纳税能 力相同的人应当缴纳数额相同的税收。纵向公平:纳税能力不同的人应当缴纳数额 不同的税收。 三、税收效率原则 含义:资源配置、经济机制、税务行政 2.经济效率原则 含义:税收的额外负担最小化、额外收益最大化。税收的额外负担:资源配置、 经济运行机制。解决途径:税收中性。税收的额外收益:调节经济。増加途径:正 确的政策。 3.税务行政效率原则 含义:税收成本最小化。税收成本:税收征收费用、税收奉行费用一一隐蔽费 用。解决途径:科学管理、简化税制、转化奉行费用 第三节税收制度 税种分类ε所得课税、财产课税、商品(服务)课税。 二、税制结构的设计ε1.税种配置:消费税与所得税;2.税源选择:3.税 率安排一一拉弗曲线 三、所得课税 基本概念2.个人所得税 公司所得税4.社会保险税 四、财产课税 1.基本概念2.一般财产税3.特种财产税4.财产转让税 五、商品(服务)课税 1.基本概念2.消费税3.销售税4.增值税5.关税- 18 - 二、税收公平原则 1．受益原则：根据人们从政府服务中获得效益的多少来决定其纳税额。如燃 油税。 2．负担能力原则：根据人们的纳税能力（即其可以承受的负担）来决定其纳 税额。如燃油税。客观说：以拥有的财富为纳税标准——收入、财产、消费。主观 说：以感受的牺牲程度为纳税标准——均等、比例、最小牺牲。横向公平：纳税能 力相同的人应当缴纳数额相同的税收。纵向公平：纳税能力不同的人应当缴纳数额 不同的税收。 三、税收效率原则 1．含义：资源配置、经济机制、税务行政。 2．经济效率原则 含义：税收的额外负担最小化、额外收益最大化。税收的额外负担：资源配置、 经济运行机制。解决途径：税收中性。税收的额外收益：调节经济。增加途径：正 确的政策。 3．税务行政效率原则 含义：税收成本最小化。税收成本：税收征收费用、税收奉行费用——隐蔽费 用。解决途径：科学管理、简化税制、转化奉行费用。 第三节 税收制度 一、税种分类：所得课税、财产课税、商品（服务）课税。 二、税制结构的设计：1．税种配置：消费税与所得税；2．税源选择；3．税 率安排——拉弗曲线。 三、所得课税 1．基本概念 2．个人所得税 3．公司所得税 4．社会保险税 四、财产课税 1．基本概念 2．一般财产税 3．特种财产税 4．财产转让税 五、商品（服务）课税 1．基本概念 2．消费税 3．销售税 4．增值税 5．关税