未分配利润30010 所有者权益合计240010003400 少数股东权益 负债和所有者权益总计80003000 1000 (3)有关编制合并会计报表的补充资料如下 ①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏账损失,采用应收账款余额百分比法计提坏 账准备,计提比例均为5‰ 1995年12月31日华光公司应收账款中对京海公司应收账款为240万元 996年12月31日华光公司应收账款中对京海公司应收账款为280万元 1997年12月31日华光公司应收账款中对京海公司应收账款为300万元。 ②1996年2月,华光公司从京海公司购人一项固定资产,并于当月投入使用。华光公 司购人该固定资产支付的价款为72万元(京海公司销售该产品的销售成本为54万元),另 支付运杂费及安装调试费用360万元,该固定资产的人账价值为7560万元,折1日年限为 3年,采用直线法计提折1日,预计净残值为0。1997年12月20日,华光公司将这一固定 资产予以转让,转让价款为50万元,另交纳营业税250万元,转让该固定资产的净收入计 入当期营业外收入。 要求:①根据(1)提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录(成本法转为权 益法在取得控制权日进行处理,股权投资差额按5年的期限平均摊销)。 ②计算华光公司1997年12月3日对京海公司股权投资的账面余额及其股权投资差额的 账面余额 ③根据(1)、(2)和(3)的有关资料,编制华光公司1997年度合并会计报表有关的抵 销分录。 ④填列合并工作底稿并计算华光公司1997年度合并会计报表项目的合并数 (答案中的金额单位用万元表示)(1998年) 查看答案 【答案】 (1)投资业务分录 ①1995年1月1日 借:长期股权投资一一京海公司未分配利润 300 100 400 所有者权益合计 2400 1000 3400 少数股东权益 负债和所有者权益总计 8000 3000 11000 （3）有关编制合并会计报表的补充资料如下： ①华光公司和京海公司均采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比法计提坏 账准备，计提比例均为 5‰。 1995 年 12 月 31 日华光公司应收账款中对京海公司应收账款为 240 万元。 1996 年 12 月 31 日华光公司应收账款中对京海公司应收账款为 280 万元。 1997 年 12 月 31 日华光公司应收账款中对京海公司应收账款为 300 万元。 ②1996 年 2 月，华光公司从京海公司购人一项固定资产，并于当月投入使用。华光公 司购人该固定资产支付的价款为 72 万元（京海公司销售该产品的销售成本为 54 万元），另 支付运杂费及安装调试费用 3.60 万元，该固定资产的人账价值为 75.60 万元，折 1 日年限为 3 年，采用直线法计提折 1 日，预计净残值为 0。1997 年 12 月 20 日，华光公司将这一固定 资产予以转让，转让价款为 50 万元，另交纳营业税 2.50 万元，转让该固定资产的净收入计 入当期营业外收入。 要求：①根据（1）提供的资料编制华光公司投资业务有关的会计分录（成本法转为权 益法在取得控制权日进行处理，股权投资差额按 5 年的期限平均摊销）。 ②计算华光公司1997年12月 3日对京海公司股权投资的账面余额及其股权投资差额的 账面余额。 ③根据（1）、（2）和（3）的有关资料，编制华光公司 1997 年度合并会计报表有关的抵 销分录。 ④填列合并工作底稿并计算华光公司 1997 年度合并会计报表项目的合并数。 （答案中的金额单位用万元表示）（1998 年） 查看答案 【答案】 （1）投资业务分录 ①1995 年 1 月 1 日 借：长期股权投资――京海公司 90