第四章应收款项的核算 4)企业与分包单位A公司结算工程款时扣回已经预付给A公司的50000元预付工程款和20000 元备料款。 借:应付账款一应付工程款一A公司 贷:预付账款一预付分包单位款 70000 (5)用银行存款支付应付给分包单位的50000元的工程款余款 借:应付账款一应付工程款一A公司 50000 贷:银行存款 0000 另外应值得注意的是:预付账款账户的设置有两种方法:一是预付货款业务经常发生的企业, 单设“预付账款”账户进行核算,它是资产类账户,其结构与一般资产类账户相同:二是预付货款不 多的企业,对发生的预付货款合并在“应付账款账户中核算。采用后一种做法,期末编制资产负债 表时,必须根据“应付账款”所属明细账户的余额计算确定应付账款(所属明细账户的期末贷方余额 之和)、预付账款(所属明细账户的期末借方余额之和),并分别填列负债与资产项目。 (二)预付工程款和预付备料款的核算 、预付工程款的核算 预付分包单位工程款,是指按工程分包合同规定,预付给分包单位的工程启动款项。此内容是 在“预付账款一预付分包单位款一预付工程款”三级明细账户下核算。收到总包单位在工程开工前 按合同规定拨给分包单位工程款时 借:预付账款一预付分包单位款一预付工程款 贷:银行存款 2、预付备料款的核算 预付备料款是指总包单位在工程开工前按规定拨给分包单位用于储备材料的资金。预付备料款 的额度大小,应以保证分包单位的主要材料正常储备和占用为原则。额度大了会造成盲目采购,积 压浪费,不利于经济核算;额度小了,又会出现备料不足,影响施工生产,造成损失。 按照工程价款结算办法的规定,建筑工程一般不得超过当年建筑(包括水、暖、电、卫等)工 程总值的30%‰。大量采用预制构件以及工期在6各月以内的工程,可以适当加大比例。安装工程一 般不得超过当年安装工程总值的10%,安装材料用量较大的工程,可以适当增加。工程用料一部分 由建设单位供应时,预付备料款应按比例少收,具体额度,由有关单位根据不同性质的工程和工期 的长短以及投资额的大小分类确定。 (1)备料款数额的计算 确定合理的备料款数额,其计算公式如下 工程备料款 年度建安工作量×主要材料比重 材料储 数额 年度施工天数(360天) 工程备料款 工程备料款数额 额度 度建安工作量 【例13】某建筑企业在2月份与分包单位的承包合同中确定年计划工作量为3000000元, 主要材料占建安工作量的72%,材料储备期为150天。据此可计算应支付给分包单位的工程备料款 数额如下第四章 应收款项的核算 10 (4)企业与分包单位A公司结算工程款时扣回已经预付给A公司的50 000元预付工程款和20 000 元备料款。 借：应付账款一应付工程款—A 公司 70 000 贷：预付账款一预付分包单位款 70 000 (5)用银行存款支付应付给分包单位的 50 000 元的工程款余款。 借：应付账款一应付工程款—A 公司 50 000 贷：银行存款 50 000 另外应值得注意的是：预付账款账户的设置有两种方法：一是预付货款业务经常发生的企业， 单设“预付账款”账户进行核算，它是资产类账户，其结构与一般资产类账户相同；二是预付货款不 多的企业，对发生的预付货款合并在“应付账款”账户中核算。采用后一种做法，期末编制资产负债 表时，必须根据“应付账款”所属明细账户的余额计算确定应付账款（所属明细账户的期末贷方余额 之和）、预付账款（所属明细账户的期末借方余额之和），并分别填列负债与资产项目。 （二）预付工程款和预付备料款的核算 1、预付工程款的核算 预付分包单位工程款，是指按工程分包合同规定，预付给分包单位的工程启动款项。此内容是 在“预付账款—预付分包单位款—预付工程款”三级明细账户下核算。收到总包单位在工程开工前 按合同规定拨给分包单位工程款时： 借：预付账款—预付分包单位款—预付工程款 贷：银行存款 2、预付备料款的核算 预付备料款是指总包单位在工程开工前按规定拨给分包单位用于储备材料的资金。预付备料款 的额度大小，应以保证分包单位的主要材料正常储备和占用为原则。额度大了会造成盲目采购，积 压浪费，不利于经济核算；额度小了，又会出现备料不足，影响施工生产，造成损失。 按照工程价款结算办法的规定，建筑工程一般不得超过当年建筑（包括水、暖、电、卫等）工 程总值的 30%。大量采用预制构件以及工期在 6 各月以内的工程，可以适当加大比例。安装工程一 般不得超过当年安装工程总值的 10%，安装材料用量较大的工程，可以适当增加。工程用料一部分 由建设单位供应时，预付备料款应按比例少收，具体额度，由有关单位根据不同性质的工程和工期 的长短以及投资额的大小分类确定。 （1）备料款数额的计算 确定合理的备料款数额，其计算公式如下： 【例 13】 某建筑企业在 2 月份与分包单位的承包合同中确定年计划工作量为 3 000 000 元， 主要材料占建安工作量的 72％，材料储备期为 150 天。据此可计算应支付给分包单位的工程备料款 数额如下： 工程备料款 数额 ＝ 年度建安工作量×主要材料比重 年度施工天数（360 天） × 材料储 备天数 工程备料款 额度 ＝ 工程备料款数额 年度建安工作量 × 100%