四、控制测试的范围 对某项控制活动测试的次数。 控制测试范围的确定 主要受对控制初步评价的结果的影响， 在了解控制后，如果认为相关控制风险较低，即对控制运行有效性的拟信赖程 度较高，则需要更充分、适当的证据来支持这种高信赖，因此实施控制测试的范围就大。 五、控制测试的结论 1控制右效坛行，可以信筑 ”不可信赖 六、了解内部控制与控制测试的关系 区别：目的不同 所需获取的审计证据不同 联系：在了解内部控制时，有时可能同时执行控制测试以提高审计效率 第四节实质性程序 实质性程序 直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。 ·无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实 施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。 一、实质性程序的性质 实质性程序的类型及其组合 (一)细节测试 针对各类交易、账户余额、列报的具体细节（如时间、金额）进行测试，目的在于直接识别 财务报表认定是否存在重大错报。 诵常可采用检查记录或文件、检杏有形资产、观察、询问、函证、重新计算等审 计程序。 实质性分析程序 将分析程序用作实质性程序：通常针对在一段 时期内存在稳定的预期关系的大量交易，通过研究数据间关系来评价信总，用以识别有关的 财务报表认定是否存在重大错报。 ·对银广夏2000年度主营业务收入的审计（见案例集） 二、实质性程序的时间 (一)期末测试 (二)期中测试 (三)利用以前审计获取的审计证据 ·只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据 可用 本期的有效审计证据 三、实质性程序的范 评估的认定层次重大错报风险越高，需要实施的实质性程序范围越， 如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序范围 ·四、控制测试结果对实质性程序的影响 1加果控制测试结果表明 一认定的控制有效运行，支持低水平的风险评估结论，对其有 较高程度的信赖，则 需从实质性程序中 取较低程度的保证 2.如果控制测试结果表明某一认定的控制并未有效运行，不支持低水平的风险评估结论 对其不能信赖，就需要从实质性程序中获取较高程度的保证。 ·控制测试结果对实质性程序的性质、时间和范围都可能产生影响。四、控制测试的范围 • 对某项控制活动测试的次数。 • 控制测试范围的确定，主要受对控制初步评价的结果的影响。 在了解控制后，如果认为相关控制风险较低，即对控制运行有效性的拟信赖程 度较高，则需要更充分、适当的证据来支持这种高信赖，因此实施控制测试的范围就大。 五、控制测试的结论 1.控制有效运行，可以信赖。 2.控制运行无效，不可信赖。 六、了解内部控制与控制测试的关系 区别:目的不同 所需获取的审计证据不同 联系:在了解内部控制时,有时可能同时执行控制测试,以提高审计效率 第四节 实质性程序 • 实质性程序 直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。 • 无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实 施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。 一、实质性程序的性质 • 实质性程序的类型及其组合 （一）细节测试 针对各类交易、账户余额、列报的具体细节（如时间、金额）进行测试，目的在于直接识别 财务报表认定是否存在重大错报。 通常可采用检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算等审 计程序。 （二）实质性分析程序 将分析程序用作实质性程序: 通常针对在一段 时期内存在稳定的预期关系的大量交易，通过研究数据间关系来评价信息，用以识别有关的 财务报表认定是否存在重大错报 。 • 对银广夏 2000 年度主营业务收入的审计(见案例集) 二、实质性程序的时间 （一）期末测试 （二）期中测试 （三）利用以前审计获取的审计证据 • 只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据 才可用作本期的有效审计证据 三、实质性程序的范围 • 评估的认定层次重大错报风险越高,需要实施的实质性程序范围越广 • 如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序范围 • 四、控制测试结果对实质性程序的影响 1.如果控制测试结果表明某一认定的控制有效运行，支持低水平的风险评估结论，对其有 较高程度的信赖，则只需从实质性程序中获取较低程度的保证。 2.如果控制测试结果表明某一认定的控制并未有效运行，不支持低水平的风险评估结论， 对其不能信赖，就需要从实质性程序中获取较高程度的保证。 • 控制测试结果对实质性程序的性质、时间和范围都可能产生影响