检杏右关记录和文件： 观察有关控制的执行」 即使不打算在业务流程层面对相关控制进行了解，仍应执行穿行测试，以验证之前 对交易流程及可能发生错报的环节的了解是否准确和完整 (六)初步评价内部控制 可能的结论)： 1控制设计合理，并得到执行 2,控制设计合理，但没有得到执行 3控制设计无效或缺乏必要的控制 ·注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与审计相关的内部控制，并非被审计单 位所有的内部控制。 四、记录内部控制的方式 (一)文字表述 (三)流程图 第三节控制测试 控制测试 为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。 罗宾斯药材案（见案例集 一、控制测试的要求 ·控制测试并非在任何情况下都需要实施。 ·实施控制测试的情形有两种： (一)预期控制有效运行 仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据 二、控制测试的性质 (一)询问 (二)观哀 (三)检春 (四)重新执行 三、控制测试的时间 (一)测试所针对的控制适用的时点或期间 1时点测试 2.期间测试 (二)何时实施控制测试 1.期中测 2利用以前审计获取的审计证据 (1)如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有 效性的审计证据，但两次测试的 时间间隔不得超过两年。 (2)如果已发生变化，应在本期实施控制测试， (3)对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试 (4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的 测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。 检查有关记录和文件； 观察有关控制的执行。 • 即使不打算在业务流程层面对相关控制进行了解，仍应执行穿行测试，以验证之前 对交易流程及可能发生错报的环节的了解是否准确和完整。 （六）初步评价内部控制 (可能的结论 )： 1.控制设计合理，并得到执行。 2.控制设计合理，但没有得到执行。 3.控制设计无效或缺乏必要的控制。 • 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与审计相关的内部控制，并非被审计单 位所有的内部控制。 四、记录内部控制的方式 （一）文字表述 （二）调查表 （三）流程图 第三节 控制测试 控制测试 : 为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。 • 罗宾斯药材案（见案例集） 一、控制测试的要求 • 控制测试并非在任何情况下都需要实施。 • 实施控制测试的情形有两种： （一）预期控制有效运行 （二）仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据 二、控制测试的性质 （一）询问 （二）观察 （三）检查 （四）重新执行 三、控制测试的时间 （一）测试所针对的控制适用的时点或期间 1.时点测试 2.期间测试 （二）何时实施控制测试 1.期中测试 2.利用以前审计获取的审计证据 （1）如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有 效性的审计证据，但两次测试的 时间间隔不得超过两年。 （2）如果已发生变化，应在本期实施控制测试。 （3）对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。 （4）应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的 测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试