第七章计划审计工作 计划审计工作是注册会计师审计工作的第一步，也是后续审计工作的基础和依据。在 这一阶段，注册会计师需要完成的工作主要包括两个方面：一个方面是开展初步业务活动， 另一个方面是制定总体审计策略和具体审计计划。注册会计师开展的初步业务活动主要是 对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持审计客户。如果接 受或保持客户，需要就审计业务约定书的条款进行协商并达成一致，最后签订审计业务约 定书。签订审计业务约定书之后，注册会计师要做的就是制定总体审计策略和具体审计计 划，对审计工作作出总体安排，安排下一步工作的内容和方向。在制定总体审计策略和具 体审计计划的过程中，注册会计师必然要考虑审计重要性和审计风险的问题。 本章重点关注和论述注册会计师如何开展初步业务活动、接受或保持审计客户、签订 审计业务约定书以及如何考虑审计风险和审计重要性，制定出适当的总体审计策略和具体 审计计划。 通过本章的学习，将能够： 1、了解初步业务活动以及业务约定书： 2、掌握总体审计策略和具体审计计划： 3、掌握审计重要性的概念及其在审计过程中的应用： 4、学握审计风险的概念、审计风险模型以及审计风险的应对： 5、了解审计重要性，审计风险和审计证据之间的关系。 第一节初步业务活动 根据《中国注册会计师审计准则第1201号 一计划审计工作》，注册会计师应当在本 期审计业务开始时开展初步业务活动，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量 控制程序，评价遵守职业道德规范的情况（包括评价独立性），就业务约定条款与被审计单位 达成一致理解。注册会计师开展初步业务活动的目的在于确保：在计划审计工作时注册会 计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力：不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师保持该项业务意愿的情况：与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 客户的接受与保持 注册会计师在确定接受客户的委托、签订业务约定书前，应先对客户的基本情况进行 调查和相关评估，确定是否可以接受该项委托。注册会计师只有在已考虑了客户的诚信且 没有信息表明客户缺乏诚信，具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源，以 及能够遵守职业道德规范的条件下才能接受或保持客户关系和审计业务。而且，注册会计 师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计 业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 (一)了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 会计师事务所一方面要努力扩大业务范围，广泛吸收客户，另一方面要审慎地对潜在 的客户进行调查研究，学握被审计单位的情况。注册会计师通过对被审计单位基本情况的 了解，一方面可以确定是否接受委托人的委托，另一方面可以进一步规划审计工作。注册 会计师应了解的被审计单位的基本情况包括： 第七章 计划审计工作 计划审计工作是注册会计师审计工作的第一步，也是后续审计工作的基础和依据。在 这一阶段，注册会计师需要完成的工作主要包括两个方面：一个方面是开展初步业务活动， 另一个方面是制定总体审计策略和具体审计计划。注册会计师开展的初步业务活动主要是 对审计客户的情况和自身的能力进行了解和评估，确定是否接受或保持审计客户。如果接 受或保持客户，需要就审计业务约定书的条款进行协商并达成一致，最后签订审计业务约 定书。签订审计业务约定书之后，注册会计师要做的就是制定总体审计策略和具体审计计 划，对审计工作作出总体安排，安排下一步工作的内容和方向。在制定总体审计策略和具 体审计计划的过程中，注册会计师必然要考虑审计重要性和审计风险的问题。 本章重点关注和论述注册会计师如何开展初步业务活动、接受或保持审计客户、签订 审计业务约定书以及如何考虑审计风险和审计重要性，制定出适当的总体审计策略和具体 审计计划。 通过本章的学习，将能够： 1、了解初步业务活动以及业务约定书； 2、掌握总体审计策略和具体审计计划； 3、掌握审计重要性的概念及其在审计过程中的应用； 4、掌握审计风险的概念、审计风险模型以及审计风险的应对； 5、了解审计重要性，审计风险和审计证据之间的关系。 第一节 初步业务活动 根据《中国注册会计师审计准则第 1201 号——计划审计工作》，注册会计师应当在本 期审计业务开始时开展初步业务活动，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量 控制程序，评价遵守职业道德规范的情况(包括评价独立性)，就业务约定条款与被审计单位 达成一致理解。注册会计师开展初步业务活动的目的在于确保：在计划审计工作时注册会 计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；不存在因管理层诚信问题而影响注 册会计师保持该项业务意愿的情况；与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、客户的接受与保持 注册会计师在确定接受客户的委托、签订业务约定书前，应先对客户的基本情况进行 调查和相关评估，确定是否可以接受该项委托。注册会计师只有在已考虑了客户的诚信且 没有信息表明客户缺乏诚信，具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源，以 及能够遵守职业道德规范的条件下才能接受或保持客户关系和审计业务。而且，注册会计 师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计 业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 (一)了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况 会计师事务所一方面要努力扩大业务范围，广泛吸收客户，另一方面要审慎地对潜在 的客户进行调查研究，掌握被审计单位的情况。注册会计师通过对被审计单位基本情况的 了解，一方面可以确定是否接受委托人的委托，另一方面可以进一步规划审计工作。注册 会计师应了解的被审计单位的基本情况包括：