22 福建商业高等专科学校学报 JOURNAL OF FUJIAN COM COLLEGE 2016年10月第5期 DO:10.19473/cnki.1008-49402016.05.004 我国会计信息质量要求体系的改进 基于公允价值视角 骆伟 (福建师范大学经济学院,福建福州350108) [摘要]2014年我国颁布了《企业会计准则第39号-公允价值计量》,这一准则的发布表明了中国会计正 在走向公允价值时代。然而由于会计研究在我国起步较晚,现有的会计信息质量要求体系还不能体现公允价值的 特性。为此,通过和国际上先进的会计信息质量特征体系相比较,提出了明确会计信息质量要求的称谓、确立合 理的约束条件和会计目标以及构建严谨的层次结构等建议,改进会计信息质量要求体系 [关键词]会计信息质量要求体系;公允价值;可靠性;相关性 [中图分类号]F230 文献标识码]A 文章编号]1008-4940(2016)05-0022-05 进入21世纪以来,各种与公允价值相关的会计则第39号一公允价值计量》,该准则于同年7月1日 准则和文件接连问世,美国财务会计准则委员会起开始执行,标志着公允价值在我国开始作为单独的 (FASB)的财务会计准则第157号( Statement of fi-准则存在,结束了其分散在各项具体准则之中的历 nancial Accounting Standards No.157,FAS157《公允史,这是公允价值在我国发展具有里程碑意义的一 价值计量》( Fair value measurement)和(美国公认步。该项准则的问世不仅标志着我国的会计准则加 会计原则会计准则编撰》(U.S. GAAP Codification of快了与国际会计准则趋同的步伐,还预示着中国会计 Accounting standards,ASC)的“编撰专题820:公公允价值时代即将到来。 允价值会计计量和披露”( Codification Topic820:Fair 随着公允价值计量逐渐取代历史成本计量,我国 Value Measurements and Disclosures, Topic820)以及原来适用的会计信息质量要求体系势必要有所调整 国际会计准则理事会(IASB)在2011年发布的国际从而体现公允价值的特性,有必要构建基于公允价值 财务报告准则第13号( International Financial Repor-的会计信息质量要求体系 ting standard13,IFRS13《公允价值计量》( Fair val 文献回顾 ue measurement)的相继出台都揭示出以公允价值为 众多学者都对公允价值和会计信息质量要求之间 计量基础的会计准则体系正被逐渐搭建起来。 有着怎样的关联进行了相应的研究,其中可靠性和相 我国财政部在2014年1月发布了《企业会计准关性是公允价值最为核心的特性这一观点得到了学术 *收稿日期:2016-07-20 作者简介:骆伟,(1993-),男,安徽马鞍山人,研究生。研究方向:财务会计理论。 21994-2018ChinaAcademicJOurnalElectronicpUblishingHouse.Allrightsreservedhttp:/www.cnki.net22 福建商业高等专科学校学报 JOUＲNAL OF FUJIAN COMMEＲCIAL COLLEGE 2016 年 10 月第 5 期 * 收稿日期: 2016 － 07 － 20 作者简介: 骆伟，( 1993 － ) ，男，安徽马鞍山人，研究生。研究方向: 财务会计理论。 我国会计信息质量要求体系的改进 ———基于公允价值视角 骆 伟 ( 福建师范大学经济学院，福建 福州 350108) ［摘 要］2014 年我国颁布了 《企业会计准则第 39 号 － 公允价值计量》，这一准则的发布表明了中国会计正 在走向公允价值时代。然而由于会计研究在我国起步较晚，现有的会计信息质量要求体系还不能体现公允价值的 特性。为此，通过和国际上先进的会计信息质量特征体系相比较，提出了明确会计信息质量要求的称谓、确立合 理的约束条件和会计目标以及构建严谨的层次结构等建议，改进会计信息质量要求体系。 ［关键词］会计信息质量要求体系; 公允价值; 可靠性; 相关性 ［中图分类号］ F230 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1008 － 4940 ( 2016)   05 － 0022 － 05 进入 21 世纪以来，各种与公允价值相关的会计 准则和文 件 接 连 问 世，美国财务会计准则委员会 ( FASB) 的财务会计准则第 157 号 ( Statement of Fi￾nancial Accounting Standards No. 157，FAS157) 《公允 价值计量》 ( Fair Value Measurements) 和 《美国公认 会计原则会计准则编撰》 ( U. S. GAAP Codification of Accounting Standards，ASC ) 的 “编撰专题 820: 公 允价值会计计量和披露”( Codification Topic 820: Fair Value Measurements and Disclosures，Topic 820) 以及 国际会计准则理事会 ( IASB) 在 2011 年发布的国际 财务报告准则第 13 号 ( International Financial Ｒepor￾ting Standard 13，IFＲS13) 《公允价值计量》( Fair Val￾ue Measurement) 的相继出台都揭示出以公允价值为 计量基础的会计准则体系正被逐渐搭建起来。 我国财政部在 2014 年 1 月发布了 《企业会计准 则第 39 号—公允价值计量》，该准则于同年 7 月 1 日 起开始执行，标志着公允价值在我国开始作为单独的 准则存在，结束了其分散在各项具体准则之中的历 史，这是公允价值在我国发展具有里程碑意义的一 步［1］。该项准则的问世不仅标志着我国的会计准则加 快了与国际会计准则趋同的步伐，还预示着中国会计 公允价值时代即将到来。 随着公允价值计量逐渐取代历史成本计量，我国 原来适用的会计信息质量要求体系势必要有所调整， 从而体现公允价值的特性，有必要构建基于公允价值 的会计信息质量要求体系。 一、文献回顾 众多学者都对公允价值和会计信息质量要求之间 有着怎样的关联进行了相应的研究，其中可靠性和相 关性是公允价值最为核心的特性这一观点得到了学术 DOI:10.19473/j.cnki.1008-4940.2016.05.004