第十一章收入与利润的核算 企业采用纳税影响会计法时一般应按递延法进行账务处理,并设置“递延税款”账户,借方登记计税所得大 于会计所得的税款差额,和本期转销己确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;贷方登记计税所得小于会计所 得的税款差额,和本期转销己确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;期末贷方余额或借方余额,表示尚未转 销的时间性差异影响纳税的金额 纳税影响会计法,主要适用于时间性差异的处理。时间性差异,一般在日后各期预计能够转回,如折l 无形资产的摊销等项目。采用纳税影响会计法一般有以下几个步骤 (1)企业按税前会计利润计算出所得税时,记入“所得税”和“应交税金一应交所得税”账户 (2)按会计利润计算的所得税与按纳税所得计算的所得税之间的差额,作为递延税款,借或贷“递延税款” 账 (3)转销前期发生的“递延税款”借方余额时,借记“所得税”账户,贷记“递延税款”账户。 (4)转销前期发生的“递延税款”贷方余额时,借记“递延税款”账户,贷记“所得税”账户。 实际上交所得税时,同上缴的其他税种的账务处理相同。 复习思考题 1.施工企业营业收入的内容有那些? 2.工程价款的含义是什么?由哪些内容组成 3.工程价款结算的方式有几种?其内容各是什么? 4.建造合同收入与工程价款收入各自的确认依据有什么不同? 什么是建造合同?什么是固定造价合同?什么是成本加成合同? 6.什么是完工百分比法?在什么情况下采用完工百分比法? 7.固定造价合同与成本加成合同各自需具备什么条件可认为是合同结果能够可靠估计? 8.采用完工百分比法时,如何界定完工程度、合同收入和合同成本? 9..什么是会计利润和计税利润的永久性差异和时间性差异? 10.什么是应付税款法和纳税影响会计法?两种方法如何核算第十一章 收入与利润的核算 9 企业采用纳税影响会计法时一般应按递延法进行账务处理，并设置“递延税款”账户，借方登记计税所得大 于会计所得的税款差额，和本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；贷方登记计税所得小于会计所 得的税款差额，和本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；期末贷方余额或借方余额，表示尚未转 销的时间性差异影响纳税的金额。 纳税影响会计法，主要适用于时间性差异的处理。时间性差异，一般在日后各期预计能够转回，如折旧、 无形资产的摊销等项目。采用纳税影响会计法一般有以下几个步骤： （1）企业按税前会计利润计算出所得税时，记入“所得税”和“应交税金—应交所得税”账户。 （2）按会计利润计算的所得税与按纳税所得计算的所得税之间的差额，作为递延税款，借或贷“递延税款” 账户。 （3）转销前期发生的“递延税款”借方余额时，借记“所得税”账户，贷记“递延税款”账户。 （4）转销前期发生的“递延税款”贷方余额时，借记“递延税款”账户，贷记“所得税”账户。 实际上交所得税时，同上缴的其他税种的账务处理相同。 复习思考题 1．施工企业营业收入的内容有那些？ 2．工程价款的含义是什么？由哪些内容组成？ 3．工程价款结算的方式有几种？其内容各是什么？ 4．建造合同收入与工程价款收入各自的确认依据有什么不同？ 5．什么是建造合同？什么是固定造价合同？什么是成本加成合同？ 6．什么是完工百分比法？在什么情况下采用完工百分比法？ 7．固定造价合同与成本加成合同各自需具备什么条件可认为是合同结果能够可靠估计？ 8．采用完工百分比法时，如何界定完工程度、合同收入和合同成本？ 9．.什么是会计利润和计税利润的永久性差异和时间性差异？ 10．什么是应付税款法和纳税影响会计法？两种方法如何核算