结转保证金借:期货保证金一一非套保合约 贷:期货保证金一一套保合约 现货交易完成买方套期保值借:物资采购、库存商品 应交税金一一应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借或贷:递延套保损益 贷或借:物资采购、库存商品 卖方套期保值借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税金一一应交增值税(销项税额) 借或贷:递延套保损益 贷或借:主营业务收入 商品期货业务中,平仓只是对冲在手的原期货合约,期货合约的实质是一项购销合同, 不属于企业的资产。由于平仓的对象不是货物以及加工、修理修配劳务,因而不属于增值税 应税范畴,不存在交纳增值税问题。企业提交的质押品可以是国债,也可以是仓单。企业提 交的质押品被处置时,如果质押品为国债,作为债权投资的处置,不需要交纳增值税:如果 质押品为仓单,则需要交纳增值税。仓单是企业的提货单,属于企业在途物资,在处置时应 作为货物销售而并入增值税应税项目。 I.知识点练习 2124会计报表列示 上一知识点 I.历年考题 1.[1998年单选题]按现行会计制度规定,企业从事期货业务,其期末持仓合约产生的 浮动盈亏,应() A.确认为当期损益 B.增减期货保证金 C.不确认为损益,但在表外披露 D.视强制平仓盈亏处理 查看答案 【答案】C结转保证金 借：期货保证金――非套保合约 贷：期货保证金――套保合约 现货交易完成 买方套期保值 借：物资采购、库存商品 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借或贷：递延套保损益 贷或借：物资采购、库存商品 卖方套期保值 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） 借或贷：递延套保损益 贷或借：主营业务收入 商品期货业务中，平仓只是对冲在手的原期货合约，期货合约的实质是一项购销合同， 不属于企业的资产。由于平仓的对象不是货物以及加工、修理修配劳务，因而不属于增值税 应税范畴，不存在交纳增值税问题。企业提交的质押品可以是国债，也可以是仓单。企业提 交的质押品被处置时，如果质押品为国债，作为债权投资的处置，不需要交纳增值税；如果 质押品为仓单，则需要交纳增值税。仓单是企业的提货单，属于企业在途物资，在处置时应 作为货物销售而并入增值税应税项目。 III．知识点练习 21.2.4 会计报表列示 上一知识点 I．历年考题 1．[1998 年单选题]按现行会计制度规定，企业从事期货业务，其期末持仓合约产生的 浮动盈亏，应（ ）。 Ａ．确认为当期损益 Ｂ．增减期货保证金 Ｃ．不确认为损益，但在表外披露 Ｄ．视强制平仓盈亏处理 查看答案 【答案】Ｃ