8-2系统导向审计 内部控制系统 内部控制的局限 ■如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私 舞弊,即使具有设计良好的内部控制,也不会发挥其应 有的效能。 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊,与此相 关的内部控制就会失去作用 ■如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求, 也会影响内部控制功能的正常发挥。 ■企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 ■如果出现不经常发生或未预计到的经济业务,原有控制 就可能不适用。8-2系统导向审计 ◼ 内部控制系统 ➢ 内部控制的局限 ◼ 如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私 舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应 有的效能。 ◼ 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相 关的内部控制就会失去作用。 ◼ 如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求， 也会影响内部控制功能的正常发挥。 ◼ 企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 ◼ 如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制 就可能不适用