8审计技术和方法的发展 ■8-1账表导向审计 ■8-2系统导向审计 ■8-3风险导向审计
8审计技术和方法的发展 ◼ 8-1账表导向审计 ◼ 8-2系统导向审计 ◼ 8-3风险导向审计
8-1账表导向审计 ■账表导向审计的目标 早期审计工作的主要目标是查错揭弊,这 时,一般采用账表导向审计方式。 这种审计方法是围绕着会计账簿、会计报 表的编制过程来进行的。 它通过对账表上的数字进行核实来判断是 否存在舞弊行为或技术性错误
8-1账表导向审计 ◼ 账表导向审计的目标 ➢ 早期审计工作的主要目标是查错揭弊，这 时，一般采用账表导向审计方式。 ➢ 这种审计方法是围绕着会计账簿、会计报 表的编制过程来进行的。 ➢ 它通过对账表上的数字进行核实来判断是 否存在舞弊行为或技术性错误
8-1账表导向审计 ■账表导向审计的发展过程 数据稽核 账簿审计 详细审计 资产负债表审计 全面会计报表审计
8-1账表导向审计 ◼ 账表导向审计的发展过程 ➢ 数据稽核 ➢ 账簿审计 ➢ 详细审计 ➢ 资产负债表审计 ➢ 全面会计报表审计
8-1账表导向审计 账表导向审计的局限性 耗费大量的人力和时间。 即使采用有限制的抽查技术,由于对会计系统并 不了解,因此存在很大的风险,容易造成由于抽 查原因而遗漏重大有问题项目的事件 由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交 易来进行的,因此不容易发现会计工作中的程序 性错误
8-1账表导向审计 ◼ 账表导向审计的局限性 ➢ 耗费大量的人力和时间。 ➢ 即使采用有限制的抽查技术，由于对会计系统并 不了解，因此存在很大的风险，容易造成由于抽 查原因而遗漏重大有问题项目的事件。 ➢ 由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交 易来进行的，因此不容易发现会计工作中的程序 性错误
8-2系统导向审计 ■系统导向审计的目标 以系统为导向的审计重点放在对系统内各 个控制环节的审查上,目的在于发现系统 中控制的薄弱环节,进而决定实质性测试 的性质、时间和范围
8-2系统导向审计 ◼ 系统导向审计的目标 ➢ 以系统为导向的审计重点放在对系统内各 个控制环节的审查上，目的在于发现系统 中控制的薄弱环节，进而决定实质性测试 的性质、时间和范围
8-2系统导向审计 内部控制系统 内部控制的发展历程 ■萌芽期—内部牵制 发展期——内部会计控制段与内部管理控制。 ■成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构
8-2系统导向审计 ◼ 内部控制系统 ➢ 内部控制的发展历程 ◼ 萌芽期——内部牵制。 ◼ 发展期——内部会计控制段与内部管理控制。 ◼ 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构
8-2系统导向审计 ■内部控制系统 内部控制的要素 ■控制环境 ■风险评估 控制活动 ■信息与沟通 ■监督
8-2系统导向审计 ◼ 内部控制系统 ➢ 内部控制的要素 ◼ 控制环境 ◼ 风险评估 ◼ 控制活动 ◼ 信息与沟通 ◼ 监督
8-2系统导向审计 内部控制系统 内部控制的局限 ■如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私 舞弊,即使具有设计良好的内部控制,也不会发挥其应 有的效能。 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊,与此相 关的内部控制就会失去作用 ■如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求, 也会影响内部控制功能的正常发挥。 ■企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 ■如果出现不经常发生或未预计到的经济业务,原有控制 就可能不适用
8-2系统导向审计 ◼ 内部控制系统 ➢ 内部控制的局限 ◼ 如果企业内部行使控制职能的人员滥用职权、蓄意营私 舞弊，即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应 有的效能。 ◼ 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相 关的内部控制就会失去作用。 ◼ 如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求， 也会影响内部控制功能的正常发挥。 ◼ 企业实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。 ◼ 如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制 就可能不适用
8-2系统导向审计 ■系统导向审计 系统导向审计的产生 ■系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内 部控制系统为前提条件的,伴随着内部控制系 统的完善,于20世纪50年代初逐渐走上审计舞
8-2系统导向审计 ◼ 系统导向审计 ➢ 系统导向审计的产生 ◼ 系统导向审计是以被审计单位具有较健全的内 部控制系统为前提条件的，伴随着内部控制系 统的完善，于20世纪50年代初逐渐走上审计舞 台
8-2系统导向审计 系统导向审计 系统导向审计的审计程序 ■了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度; ■了解被审计单位实际应用的业务制度; 详细查明其内部控制系统中的强点和弱点 ■评价各个强点和弱点对各主要业务的影响; 确认据以编制会计报表的各种记录的可靠程度; 保证会计报表同主要记录一致 ■对所审核账目的真实性、公允性及是否符合法规其他要 求,形成审计意见; ■在提出审计报告中表示意见
8-2系统导向审计 ◼ 系统导向审计 ➢ 系统导向审计的审计程序 ◼ 了解被审计单位的背景和理论上应具备的业务制度； ◼ 了解被审计单位实际应用的业务制度； ◼ 详细查明其内部控制系统中的强点和弱点； ◼ 评价各个强点和弱点对各主要业务的影响； ◼ 确认据以编制会计报表的各种记录的可靠程度； ◼ 保证会计报表同主要记录一致； ◼ 对所审核账目的真实性、公允性及是否符合法规其他要 求，形成审计意见； ◼ 在提出审计报告中表示意见