10购货与付款循环审计 10-1购货与付款循环概述 10-2购货与付款循环的内部控制及其测试 10-3应付账款审计 ■10-4固定资产和累计折旧审计 ■10-5其他相关账户审计
10 购货与付款循环审计 ◼ 10-1购货与付款循环概述 ◼ 10-2购货与付款循环的内部控制及其测试 ◼ 10-3应付账款审计 ◼ 10-4固定资产和累计折旧审计 ◼ 10-5其他相关账户审计
10-1购货与付款循环概述 主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 付款凭证 应付账款明细账
10-1 购货与付款循环概述 ◼ 主要凭证和会计记录 ➢ 请购单 ➢ 订购单 ➢ 验收单 ➢ 卖方发票 ➢ 付款凭单 ➢ 转账凭证 ➢ 付款凭证 ➢ 应付账款明细账
10-1购货与付款循环概述 购货与付款循环中的主要业务活动 请购商品 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 付款 会计记录
10-1 购货与付款循环概述 ◼ 购货与付款循环中的主要业务活动 ➢ 请购商品 ➢ 编制订购单 ➢ 验收商品 ➢ 储存已验收的商品存货 ➢ 编制付款凭单 ➢ 付款 ➢ 会计记录
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试 购货与付款循环的内部控制 职责分离控制 请购控制 订货控制 验收控制 应付账款的控制 付款控制
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试 ◼ 购货与付款循环的内部控制 ➢ 职责分离控制 ➢ 请购控制 ➢ 订货控制 ➢ 验收控制 ➢ 应付账款的控制 ➢ 付款控制
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试 购货与付款循环的符合性测试 关于请购商品或劳务内部控制的测试 关于订购商品或劳务内部控制的测试 关于货物验收内部控制的测试 关于应付账款内部控制的测试 关于付款业务内部控制的测试
10-2购货与付款循环的内部控制及其测试 ◼ 购货与付款循环的符合性测试 ➢ 关于请购商品或劳务内部控制的测试 ➢ 关于订购商品或劳务内部控制的测试 ➢ 关于货物验收内部控制的测试 ➢ 关于应付账款内部控制的测试 ➢ 关于付款业务内部控制的测试
10-3应付账款审计 ■应付账款的审计目标 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整; 确定应付账款期末余额是否正确; 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰
10-3应付账款审计 ◼ 应付账款的审计目标 ➢ 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； ➢ 确定应付账款期末余额是否正确； ➢ 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰 当
10-3应付账款审计 ■应付账款的实质性测试 获取或编制应付账款明细表,复核加计正 确,与报表数、总账数和明细账合计数核 对相符 根据被审计单位实际情况,对应付账款进 行分析性复核 函证应付账款 查找未入账的应付账款 检查应付账款是否存在借方余额
10-3应付账款审计 ◼ 应付账款的实质性测试 ➢ 获取或编制应付账款明细表，复核加计正 确，与报表数、总账数和明细账合计数核 对相符 ➢ 根据被审计单位实际情况，对应付账款进 行分析性复核 ➢ 函证应付账款 ➢ 查找未入账的应付账款 ➢ 检查应付账款是否存在借方余额
10-3应付账款审计 ■应付账款的实质性测试 结合预付账款的明细余额,查明是否有应付 账款和预付账款同时挂账的项目 结合其他应付款的明细余额,查明有无不属 于应付账款的其他应付款 检査应付账款长期挂账的原因,做出记录, 注意其是否可能发生呆账收益 查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰
10-3应付账款审计 ◼ 应付账款的实质性测试 ➢ 结合预付账款的明细余额，查明是否有应付 账款和预付账款同时挂账的项目 ➢ 结合其他应付款的明细余额，查明有无不属 于应付账款的其他应付款 ➢ 检查应付账款长期挂账的原因，做出记录， 注意其是否可能发生呆账收益 ➢ 查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰 当
10-4固定资产和累计折旧审计 ■固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在; 确定固定资产是否被审计单位所有; 确定固定资产及其累计折旧增减变动 的记录是否完整; 确定固定资产的计价和折旧政策是否 恰当; 确定固定资产的期末余额是否正确; 确定固定资产在会计报表上的披露是 否恰当
10-4固定资产和累计折旧审计 ◼ 固定资产的审计目标 ➢ 确定固定资产是否存在； ➢ 确定固定资产是否被审计单位所有； ➢ 确定固定资产及其累计折旧增减变动 的记录是否完整； ➢ 确定固定资产的计价和折旧政策是否 恰当； ➢ 确定固定资产的期末余额是否正确； ➢ 确定固定资产在会计报表上的披露是 否恰当
10-4固定资产和累计折旧审计 ■固定资产的实质性测试 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 分析性复核 固定资产增加的审查 固定资产减少的审查 对固定资产进行实地观察 调查未使用和不需用的固定资 检査固定资产的抵押、担保情况 检査固定资产是否已在资产负债表上恰当披露
10-4固定资产和累计折旧审计 ◼ 固定资产的实质性测试 ➢ 索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 ➢ 分析性复核 ➢ 固定资产增加的审查 ➢ 固定资产减少的审查 ➢ 对固定资产进行实地观察 ➢ 调查未使用和不需用的固定资产 ➢ 检查固定资产的抵押、担保情况 ➢ 检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露