6审计计划、重要性和审计风险 ■6-1审计计划 ■6-2重要性 ■6-3审计风险
6审计计划、重要性和审计风险 ◼ 6-1审计计划 ◼ 6-2重要性 ◼ 6-3审计风险
6-1审计计划 ■审计计划的作用 使审计人员能根据具体情况收集充分、适 当的证据。 可以保持合理的审计成本,提高审计工作 的效率和质量 可以避免与被审计单位之间发生误解
6-1审计计划 ◼ 审计计划的作用 ➢ 使审计人员能根据具体情况收集充分、适 当的证据。 ➢ 可以保持合理的审计成本，提高审计工作 的效率和质量。 ➢ 可以避免与被审计单位之间发生误解
6-1审计计划 审计计划的内容 被审计单位的基本情况 审计目的、审计范围及审计策略 重要会计问题及重点审计领域 审计工作进度及时间、费用预算 审计小组组成人员分工 审计重要性的确定及审计风险的评估 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利 用 其他有关的内容
6-1审计计划 ◼ 审计计划的内容 ➢ 被审计单位的基本情况 ➢ 审计目的、审计范围及审计策略 ➢ 重要会计问题及重点审计领域 ➢ 审计工作进度及时间、费用预算 ➢ 审计小组组成人员分工 ➢ 审计重要性的确定及审计风险的评估 ➢ 对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利 用 ➢ 其他有关的内容
6-1审计计划 ■审计计划的编制 审计计划应由审计项目负责人编制 审计计划应形成书面文件,并在工作底稿中加以 记录 总体审计计划中,时间预算是一个十分重要的内 容 具体审计计划,在实际工作中,一般是通过编制 审计程序表的方式体现的
6-1审计计划 ◼ 审计计划的编制 ➢ 审计计划应由审计项目负责人编制。 ➢ 审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以 记录。 ➢ 总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内 容。 ➢ 具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制 审计程序表的方式体现的
6-1审计计划 ■审计计划的审核 编制完成的审计计划,应当经会计师事务 所的有关业务负责人审核和批准 对在审核中发现的问题,应及时进行相应 的修改、补充、完善,并在工作底稿中加 以记载和说明
6-1审计计划 ◼ 审计计划的审核 ➢ 编制完成的审计计划，应当经会计师事务 所的有关业务负责人审核和批准。 ➢ 对在审核中发现的问题，应及时进行相应 的修改、补充、完善，并在工作底稿中加 以记载和说明
6-2重要性 重要性的定义 我国独立审计准则对重要性的定义是:“本准则 所称重要性,是指被审计单位会计报表中错报或 漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影 响会计报表使用的判断或决策。” ■重要性概念是针对会计报表而言的。 ■重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑 ■重要性的判断离不开特定的环境。 ■重要性与可容忍误差之间的关系
6-2重要性 ◼ 重要性的定义 ➢ 我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则 所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或 漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影 响会计报表使用的判断或决策。 ” ◼ 重要性概念是针对会计报表而言的。 ◼ 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。 ◼ 重要性的判断离不开特定的环境。 ◼ 重要性与可容忍误差之间的关系
6-2重要性 重要性的适用范围 执行会计报表审计时,应当运用重要性原 执行其他鉴证业务时,除非其他规定和其 他准则有特定要求,应当参照重要性原则 办理
6-2重要性 ◼ 重要性的适用范围 ➢ 执行会计报表审计时，应当运用重要性原 则。 ➢ 执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其 他准则有特定要求，应当参照重要性原则 办理
6-2重要性 重要性的运用 运用重要性原则的一般要求 金额和性质的考虑 数量 性质 两个层次重要性的考虑 会计报表层次 账户和交易层次
6-2重要性 ◼ 重要性的运用 ➢ 运用重要性原则的一般要求 ➢ 金额和性质的考虑 ◼ 数量 ◼ 性质 ➢ 两个层次重要性的考虑 ◼ 会计报表层次 ◼ 账户和交易层次
6-2重要性 重要性的运用 重要性与审计风险之间的关系 审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存 在的反向关系。重要性水平越高,审计风险 越低;重要性水平越低,审计风险越高
6-2重要性 ◼ 重要性的运用 ➢ 重要性与审计风险之间的关系 ◼ 审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存 在的反向关系。重要性水平越高，审计风险 越低；重要性水平越低，审计风险越高
6-2重要性 ■编制审计计划时对重要性的评估 对重要性评估的总体性要求 对重要性水平做初步判断时应考虑的因素 会计报表层次重要性水平的确定 账户或交易层次重要性水平的确定
6-2重要性 ◼ 编制审计计划时对重要性的评估 ➢ 对重要性评估的总体性要求 ➢ 对重要性水平做初步判断时应考虑的因素 ➢ 会计报表层次重要性水平的确定 ➢ 账户或交易层次重要性水平的确定