13货币资金审计 13-1货币资金概述 13-2货币资金的内部控制及其测试 13-3库存现金审计 ■13-4银行存款审计 13-5其他货币资金审计
13 货币资金审计 ◼ 13-1货币资金概述 ◼ 13-2货币资金的内部控制及其测试 ◼ 13-3库存现金审计 ◼ 13-4银行存款审计 ◼ 13-5其他货币资金审计
13-1货币资金概述 ■货币资金涉及的凭证和会计记录 ■货币资金与业务循环
13-1 货币资金概述 ◼ 货币资金涉及的凭证和会计记录 ◼ 货币资金与业务循环
13-2货币资金的内部控制及其测试 ■货币资金的内部控制 钱、财、物的分工负责制度 货币资金的收付程序 收付款凭证的应用及账簿的登记制度 出纳的工作纪律 内部监督制度
13-2货币资金的内部控制及其测试 ◼ 货币资金的内部控制 ➢ 钱、财、物的分工负责制度 ➢ 货币资金的收付程序 ➢ 收付款凭证的应用及账簿的登记制度 ➢ 出纳的工作纪律 ➢ 内部监督制度
13-2货币资金的内部控制及其测试 ■货币资金内部控制的符合性测试 了解货币资金内部控制 抽取并检查收款凭证 抽取并检查付款凭证 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对 抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其 是否按月正确编制并经复核 评价货币资金的内部控制
13-2货币资金的内部控制及其测试 ◼ 货币资金内部控制的符合性测试 ➢ 了解货币资金内部控制 ➢ 抽取并检查收款凭证 ➢ 抽取并检查付款凭证 ➢ 抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总 账核对 ➢ 抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其 是否按月正确编制并经复核 ➢ 评价货币资金的内部控制
13-3库存现金审计 库存现金的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的现金在会 计报表日是否确实存在,是否为被审计单 位所拥有; 确定被审计单位在特定期间内发生的现金 收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏 确定现金余额是否正确; 确定现金在会计报表上的披露是否恰当
13-3库存现金审计 ◼ 库存现金的审计目标 ➢ 确定被审计单位资产负债表中的现金在会 计报表日是否确实存在，是否为被审计单 位所拥有； ➢ 确定被审计单位在特定期间内发生的现金 收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； ➢ 确定现金余额是否正确； ➢ 确定现金在会计报表上的披露是否恰当
13-3库存现金审计 ■库存现金的实质性测试 核对现金日记账与总账的余额是否相符 盘点库存现金 抽查大额现金收支 检査现金收支的正确截止 检査外币现金、银行存款的折算是否正确 检査现金是否在资产负债表上恰当披露
13-3库存现金审计 ◼ 库存现金的实质性测试 ➢ 核对现金日记账与总账的余额是否相符 ➢ 盘点库存现金 ➢ 抽查大额现金收支 ➢ 检查现金收支的正确截止 ➢ 检查外币现金、银行存款的折算是否正确 ➢ 检查现金是否在资产负债表上恰当披露
13-4银行存款审计 ■银行存款的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的银行 存款在会计报表日是否确实存在,是 否为被审计单位所拥有; 确定被审计单位在特定期间内发生的 银行存款收支业务是否均已记录完毕, 有无遗漏; 确定银行存款的余额是否正确; 确定银行存款在会计报表上的披露是 否恰当
13-4银行存款审计 ◼ 银行存款的审计目标 ➢ 确定被审计单位资产负债表中的银行 存款在会计报表日是否确实存在，是 否为被审计单位所拥有； ➢ 确定被审计单位在特定期间内发生的 银行存款收支业务是否均已记录完毕， 有无遗漏； ➢ 确定银行存款的余额是否正确； ➢ 确定银行存款在会计报表上的披露是 否恰当
13-4银行存款审计 银行存款的实质性测试 核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 实施分析性复核 审查银行存款余额调节表 函证银行存款余额 检查一年以上定期存款或限定用途存款 抽查大额现金和银行存款的收支 检査银行存款收支的正确截止 检査外币银行存款的折算是否正确 检査银行存款是否在资产负债表上恰披露
13-4银行存款审计 ◼ 银行存款的实质性测试 ➢ 核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 ➢ 实施分析性复核 ➢ 审查银行存款余额调节表 ➢ 函证银行存款余额 ➢ 检查一年以上定期存款或限定用途存款 ➢ 抽查大额现金和银行存款的收支 ➢ 检查银行存款收支的正确截止 ➢ 检查外币银行存款的折算是否正确。 ➢ 检查银行存款是否在资产负债表上恰披露
13-5其他货币资金审计 ■其他货币资金的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在 会计报表日是否确实存在,是否为被审计单位所 拥有; 确定被审计单位在特殊限定期间内发生的其他货 币资金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏 确定其他货币资金的金额是否正确; 确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
13-5其他货币资金审计 ◼ 其他货币资金的审计目标 ➢ 确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所 拥有； ➢ 确定被审计单位在特殊限定期间内发生的其他货 币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； ➢ 确定其他货币资金的金额是否正确； ➢ 确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
13-5其他货币资金审计 其他货币资金的实质性测试 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币 资金等各明细账期末合计数与总账数量是否相符 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末 余额 对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是否 正确 抽査一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容是 否完整,有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情 况 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有 跨期收支事项,应作适当调整 检査其他货币资金的披露是否恰当
13-5其他货币资金审计 ◼ 其他货币资金的实质性测试 ➢ 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币 资金等各明细账期末合计数与总账数量是否相符 ➢ 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末 余额 ➢ 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否 正确 ➢ 抽查一定样本量的原始凭证进行测试，检查其经济内容是 否完整，有无适当的审批授权，并核对相关账户的进账情 况 ➢ 抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试，如有 跨期收支事项，应作适当调整 ➢ 检查其他货币资金的披露是否恰当
