2审计的种类、方法和程序 ■2-1审计的种类 ■2-2审计的方法 ■2-3抽样技术在审计中的应用 ■2-4审计程序
2 审计的种类、方法和程序 ◼ 2-1审计的种类 ◼ 2-2审计的方法 ◼ 2-3抽样技术在审计中的应用 ◼ 2-4审计程序
2-1审计的种类 ■审计的基本分类 按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 按审计内容和目的分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
2-1审计的种类 ◼ 审计的基本分类 ➢按审计主体分类 政府审计 民间审计 内部审计 ➢按审计内容和目的分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
2-1审计的种类 审计的其他分类 按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 按审计执行地点分类 报送审计 就地审计 按审计动机分类 强制审计 任意审计 按审计是否通知被审计单位分类 预告审计 突击审计 按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
◼ 审计的其他分类 2-1审计的种类 ➢按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 ➢按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 ➢按审计执行地点分类 报送审计 就地审计 ➢按审计动机分类 强制审计 任意审计 ➢按审计是否通知被审计单位分类 预告审计 突击审计 ➢按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计
2-2审计的方法 ■审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象,收集审计证据,并对照审计依据,形 成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 ■审计的基本方法 审计的技术方法
2-2审计的方法 ◼ 审计方法的选用 ➢ 审计方法是指审计人员检查和分析审计对 象，收集审计证据，并对照审计依据，形 成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 ◼ 审计的基本方法 ◼ 审计的技术方法
2-2审计的方法 ■审计方法的选用 审计方法的选用要求 审计方法的选用要适应审计的目的 ■审计方法的选用要适合审计方式 ■审计方法的选用要联系被审计单位的实际
2-2审计的方法 ◼ 审计方法的选用 ➢ 审计方法的选用要求 ◼ 审计方法的选用要适应审计的目的。 ◼ 审计方法的选用要适合审计方式。 ◼ 审计方法的选用要联系被审计单位的实际
2-2审计的方法 审计的技术方法 审查书面资料的方法按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 顺查法 逆查法 按审查书面资料的数量 详查法 抽查法 证实客观事务的方法 盘点法 调节法 观察法 鉴定法
2-2审计的方法 ◼ 审计的技术方法 ➢审查书面资料的方法 按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 顺查法 逆查法 按审查书面资料的数量 详查法 抽查法 ➢证实客观事务的方法 盘点法 调节法 观察法 鉴定法
2-3抽样技术在审计中的应用 ■审计抽样—类型 任意抽样 判断抽样 统计抽样
2-3抽样技术在审计中的应用 ◼ 审计抽样——类型 ➢ 任意抽样 ➢ 判断抽样 ➢ 统计抽样
2-3抽样技术在审计中的应用 ■审计抽样—抽样风险和非抽样风险。 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出 的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因 采用不恰当的审计程序或方法,或因误解 审计证据等而未能发现重大误差的可能性
2-3抽样技术在审计中的应用 ◼ 审计抽样——抽样风险和非抽样风险。 ➢ 抽样风险。是审计人员依据抽样结果得出 的结论与审计对象总体特征不相符合的可 能性。 ➢ 非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因 采用不恰当的审计程序或方法，或因误解 审计证据等而未能发现重大误差的可能性
2-3抽样技术在审计中的应用 ■属性抽样 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的 定的条件下,为了测定总体特征的发生 频率而采用的方法
2-3抽样技术在审计中的应用 ◼ 属性抽样 ➢ 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度的 一定的条件下，为了测定总体特征的发生 频率而采用的方法
2-3抽样技术在审计中的应用 属性抽样 确定预计差错发生率 确定精确度 确定可靠程度 确定样本数量 选择随机抽样方法 ■随机数表法 ■系统抽样法 分层抽样法 整群抽样法 评价抽样结果
2-3抽样技术在审计中的应用 ◼ 属性抽样 ➢ 确定预计差错发生率 ➢ 确定精确度 ➢ 确定可靠程度 ➢ 确定样本数量 ➢ 选择随机抽样方法 ◼ 随机数表法 ◼ 系统抽样法 ◼ 分层抽样法 ◼ 整群抽样法 ➢ 评价抽样结果