7内部控制系统及其评审 ■7-1内部控制系统 ■7-2内部控制的描述 ■7-3内部控制的评审
7 内部控制系统及其评审 ◼ 7-1内部控制系统 ◼ 7-2内部控制的描述 ◼ 7-3内部控制的评审
7-1内部控制系统 内部控制系统的含义 内部控制系统是指一个单位的各级管理部门,为 了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的正 确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单 位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关 系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程 序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密 的、较为完整的体系
7-1内部控制系统 ◼ 内部控制系统的含义 ➢ 内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为 了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正 确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单 位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关 系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程 序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密 的、较为完整的体系
7-1内部控制系统 内部控制系统的种类 内部控制系统按要素分类 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 内部控制系统按工作范围分类内部管理控制系统 内部会计控制系统 内部控制系统按建立的目的分类保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 内部控制系统按控制方式分类预防性内部控制系统一 察觉性内部控制系统
7-1内部控制系统 ◼ 内部控制系统的种类 内部控制系统按要素分类 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 内部控制系统按工作范围分类 内部管理控制系统 内部会计控制系统 内部控制系统按建立的目的分类 保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统 保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统 内部控制系统按控制方式分类 预防性内部控制系统 察觉性内部控制系统
7-1内部控制系统 内部控制的内容 合规、合法性控制 授权、分权控制 不相容职务控制 业务程序标准化控制 复查核对控制 人员素质控制
◼ 内部控制的内容 ➢ 合规、合法性控制 ➢ 授权、分权控制 ➢ 不相容职务控制 ➢ 业务程序标准化控制 ➢ 复查核对控制 ➢ 人员素质控制 7-1内部控制系统
7-2内部控制的描述 ■文字表述法 文字表述法是指审计人员对被审计单位内 部控制系统健全程度和执行情况的文字叙 述
7-2内部控制的描述 ◼ 文字表述法 ➢ 文字表述法是指审计人员对被审计单位内 部控制系统健全程度和执行情况的文字叙 述
7-2内部控制的描述 ■调查表法 采用调查表法是将那些与保证会计记录的 正确性可靠性以及与保证财产物资的完整 性有密切关系的事项列作调査对象,由审 计人员设计成标准化的调查表,并利用表 格形式,通过询征来了解内部控制系统的 强弱程度
7-2内部控制的描述 ◼ 调查表法 ➢ 采用调查表法是将那些与保证会计记录的 正确性可靠性以及与保证财产物资的完整 性有密切关系的事项列作调查对象，由审 计人员设计成标准化的调查表，并利用表 格形式，通过询征来了解内部控制系统的 强弱程度
7-2内部控制的描述 ■流程图法 流程图法是指用特定的符号和图形,将内 部控制系统中各种业务处理手续,以及各 种文件或凭证的传递流程,用图解的形式 直观地表现内部控制系统的实际情况
7-2内部控制的描述 ◼ 流程图法 ➢ 流程图法是指用特定的符号和图形，将内 部控制系统中各种业务处理手续，以及各 种文件或凭证的传递流程，用图解的形式 直观地表现内部控制系统的实际情况
7-3内部控制的评审 ■评审内部控制系统的健全性 所谓内部控制系统的健全性,是指企业每一项内 部控制系统是否健全,手续是否严密,环环紧扣 设计的措施和方法能否真正起到事先控制的作用 评审内部控制系统是否健全的标 各项内部控制系统是否符合内部控制的基本原则 关键控制点是否进行了控制 所有的控制目标是否已达到
7-3内部控制的评审 ◼ 评审内部控制系统的健全性 ➢ 所谓内部控制系统的健全性，是指企业每一项内 部控制系统是否健全，手续是否严密，环环紧扣， 设计的措施和方法能否真正起到事先控制的作用。 ➢ 评审内部控制系统是否健全的标志 ◼ 各项内部控制系统是否符合内部控制的基本原则 ◼ 关键控制点是否进行了控制 ◼ 所有的控制目标是否已达到
7-3内部控制的评审 评审内部控制的有效性 符合性测试方法 检查主据法 验证法 实地观察法 符合性测试的种类 同步符合性测试 追加符合性测试 计划符合性测试 符合性测试的范围 符合性测试的时间
7-3内部控制的评审 ◼ 评审内部控制的有效性 ➢ 符合性测试方法 ➢ 检查主据法 ➢ 验证法 ➢ 实地观察法 ➢ 符合性测试的种类 ➢ 同步符合性测试 ➢ 追加符合性测试 ➢ 计划符合性测试 ➢ 符合性测试的范围 ➢ 符合性测试的时间
7-3内部控制的评审 评审内部控制系统的风险水平 高信赖程度 中信赖程度 低信赖程度
7-3内部控制的评审 ◼ 评审内部控制系统的风险水平 ➢ 高信赖程度 ➢ 中信赖程度 ➢ 低信赖程度