第十七章非审计鉴证业务与相关服务 我因实行资本信誉制度，对一般公司采取准则主义①，对股份公司设立采取核准主义② 我国实行实收资本制度的目的在于保证企业从事经营活动具备必要的条件，同时保护债权人 的利益。对于出资者而言，有义务将其认缴的资本金在章程规定的时间内缴足。而注册会计 师根据公司法、注册会计师法等法律法规的规定，对企业注册资本实收情况或注册资本及实 收资本变更情况进行审验，实质上是针对企业注册资本到位情况进行的 一种独立、 专业的外 部监督。 注册会计师的专业服务除了财务报表审计和验资这两种历史财务信息审计业务以外，还 包括历史财务信息审阅业务（如财务报表审阅业务）、其他鉴证业务（如盈利预测审核业务）和 相关服务（如对财务信息执行商定程序、代编财务信息）等业务。注册会计师执行这些业务在 业务性质、保证程度和执业要求方面与前述财务报表审计业务、验资业务均有较大区别。 本章主要论述注册会计师的验资业务和舞弊审计要点以及讨论注册会计师提供的财务报 表审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 通过木音的学y习. 了解验资的概念和作用： 2.掌握验资范围和验资程序： 3.掌握验资工作底稿及验资报告通过本章的学习，将能够 4.了解和掌握财务报表审阅业务的基本概念和方法 了解和掌握预测性财务信息审核的基本概念和方法： 6.了解和草握内部控制审核的基本概念和方法： 7.了解和掌握对财务信息执行商定程序的基本概念和方法 第一节验资 验资概述 验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本 的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。 (一)验资的性质与作用 验资关系到企业产权关系的界定 2.验资关系到社会经济秩序的好坏 (二)验资类型 1.设立验资 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验， 2.变更验资 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验 二、接受业务秀托与编制验资计别 )接受委托与签订业务约定书 1 了解被审验单位的基本情况 2.考虑自身能力和独立性 3.初步评估验资风哈 4.签订验资业务约定书 (仁)编制验资计划 1,验路计划的种类 验资计划包括总体验资计划和具体验资计划。总体验资计划是对验资业务总体作出的计 划安排；具体验资计划是对各审验项目的计划安排， 2.验资计划的内容 第十七章 非审计鉴证业务与相关服务 我国实行资本信誉制度，对一般公司采取准则主义①，对股份公司设立采取核准主义②。 我国实行实收资本制度的目的在于保证企业从事经营活动具备必要的条件，同时保护债权人 的利益。对于出资者而言，有义务将其认缴的资本金在章程规定的时间内缴足。而注册会计 师根据公司法、注册会计师法等法律法规的规定，对企业注册资本实收情况或注册资本及实 收资本变更情况进行审验，实质上是针对企业注册资本到位情况进行的一种独立、专业的外 部监督。 注册会计师的专业服务除了财务报表审计和验资这两种历史财务信息审计业务以外，还 包括历史财务信息审阅业务(如财务报表审阅业务)、其他鉴证业务(如盈利预测审核业务)和 相关服务(如对财务信息执行商定程序、代编财务信息)等业务。注册会计师执行这些业务在 业务性质、保证程度和执业要求方面与前述财务报表审计业务、验资业务均有较大区别。 本章主要论述注册会计师的验资业务和舞弊审计要点以及讨论注册会计师提供的财务报 表审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 通过本章的学习： 1．了解验资的概念和作用； 2．掌握验资范围和验资程序； 3．掌握验资工作底稿及验资报告通过本章的学习，将能够： 4.了解和掌握财务报表审阅业务的基本概念和方法； 5.了解和掌握预测性财务信息审核的基本概念和方法； 6.了解和掌握内部控制审核的基本概念和方法； 7.了解和掌握对财务信息执行商定程序的基本概念和方法 第一节 验 资 一、验资概述 验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本 的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。 (一)验资的性质与作用 1．验资关系到企业产权关系的界定 2．验资关系到社会经济秩序的好坏 (二)验资类型 1．设立验资 设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验。 2．变更验资 变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。 二、接受业务委托与编制验资计划 (一)接受委托与签订业务约定书 1．了解被审验单位的基本情况 2．考虑自身能力和独立性 3．初步评估验资风险 4．签订验资业务约定书 (二)编制验资计划 1．验资计划的种类 验资计划包括总体验资计划和具体验资计划。总体验资计划是对验资业务总体作出的计 划安排；具体验资计划是对各审验项目的计划安排。 2．验资计划的内容