05CPA审计笔记 第1页共4页 第一章注册会计师审计概论 1.1.1西方注册会计师审计的起源与发展 占 报告使用 16世纪意大利 所有权经营权分离 审计目的 对象 形成 1844-20世纪初(详 南海公司1853爱丁堡会计查错防弊 会计账簿企业股东 (英国)细审计) 师协会诞生 详细审计 20世纪初-20年代 判断企业信用状 从详细初步转向抽样/身 企业股东 注册会计师协会 资产负债表审计) 资产负债表债权人 发展 20世纪30—40年代 《证券法》、审计提出客观公正的测试内部控制制度 部报表 和完善 社会公众 会计报表审计) 准则、注师考试审计意见 (美国) 广汪采用抽样审计计及财务资料 (管理审计与国际审 (同上)审计国际化:抽样普遍运用:制度基础审计、风险导向审计、计算机辅助审计等 技术:服务领域扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询 1.1.2中国注册会计师审计的演进和发展 我国第一部注册会计师法规 我国注册会计师第一人 第一家会计师事务所 1918年北洋政府《会计师暂行章程》 正则会计师事务所 1.2.1审计的概念 中国:是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见 基本分类(体现审计本质) 按主体 按目的、内容与被审单位关系按范围 施行时间 执行地点同可选择性有偿性 1政府审计 会计报表审计1内部审计 全面和局部审计事前、事中和事后审计就地审计强制审计1有偿审计 内部审计 合规性审计外部审计2综合和专题审计定期和不定期审 报送审计无选择)|2无偿审计 民间审计(cpa审3经营审计 3.期中和期末审计 任意审计 计.独立审计) (可选择) 1.2.2审计的目的(重点了解) (一)审计目的与审计目标的关系 对会计报表审计,并发表审计意见 合法性一是指会计报表的编制要符合准则(国家)和制度(即行业 公允性——一在符合前提下,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量。 审计目的 是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制报表或信息进行审计,并发表审计意见 也包括合法性、公允性几个方面,只是审计意见所表述的对象有所差异 特殊目的(1)对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计 (2)对会计报表的组成部分,包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计: 3)对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计 (4)对简要会计报表进行审计等。 (二)审计目的的确定:[影响] 1、主要受审计对象的制约 2、与审计的本质属性密切相关[独立性 3、与审计职能密切相关 4、与委托人的具体要求密切相关05CPA 审计笔记 第 1 页 共 4 页 smilinghu 第一章 注册会计师审计概论 1.1.1 西方注册会计师审计的起源与发展 阶段 时间 原因 特点 报告使用 起源 16 世纪意大利 所有权经营权分离 审计目的 方法 对象 形成 （英国） 1844－20 世纪初（详 细审计） 南海公司 1853 爱丁堡会计 师协会诞生 查错防弊 详细审计 会计账簿 企业股东 发展 和完善 （美国） 20 世纪初－20 年代 （资产负债表审计） 注册会计师协会 判断企业信 用状 况 从详细初步转向抽样 账簿 资产负债表 企业股东 债权人 20 世纪 30－40 年代 （会计报表审计） 《证券法》、审计 准则、注师考试 提出客观公 正的 审计意见 测试内部控制制度 广泛采用抽样审计计 全部报表 及财务资料 社会公众 （管理审计与国际审 计） （同上）审计国际化；抽样普遍运用；制度基础审计、风险导向审计、计算机辅助审计等 技术；服务领域扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询 1.1.2 中国注册会计师审计的演进和发展 我国第一部注册会计师法规 我国注册会计师第一人—— 第一家会计师事务所 1918 年北洋政府《会计师暂行章程》 谢霖 正则会计师事务所 1.2.1 审计的概念 中国：是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 基本分类（体现审计本质） 其 他 分 类 按主体 按目的、内容 与被审单位关系 按范围 施行时间 执行地点 可选择性 有偿性 1 政府审计 2 内部审计 3 民间审计(cpa 审 计.独立审计) 1 会计报表审计 2 合规性审计 3 经营审计 1 内部审计 2 外部审计 1全面和局部审计 2综合和专题审计 1 事前、事中和事后审计 2.定期和不定期审计 3.期中和期末审计 1 就地审计 2 报送审计 1 强制审计 (无选择) 2 任意审计 (可选择) 1 有偿审计 2 无偿审计 1.2.2 审计的目的（重点了解） （一）审计目的与审计目标的关系 一般目的--------对会计报表审计，并发表审计意见 合法性---是指会计报表的编制要符合准则（国家）和制度（即行业） 公允性----在符合前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况经营成果和现金流量。 审计目的 是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制报表或信息进行审计，并发表审计意见。 也包括合法性、公允性几个方面，只是审计意见所表述的对象有所差异。 特殊目的 （1）对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计； （2）对会计报表的组成部分，包括对会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容进行审计； （3）对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行审计； （4）对简要会计报表进行审计等。 （二）审计目的的确定：[影响] 1、主要受审计对象的制约 2、与审计的本质属性密切相关 [独立性] 3、与审计职能密切相关 4、与委托人的具体要求密切相关