05CPA审计笔记 第2页共4页 1.2.3审计对象 1、审计对象是指审计的客体。概括的说是指被审计单位的经济活动。 2、具体来说,包括以下两部分内容:(1)被审计单位的财务收支活动及其有关经营管理活动一一本质 (2)记录上述经济活动的载体一一会计资料和其它资料—一现象 综述,审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动,以及提供这些经济活动的信息载体一会计资料和其它资料 1.3.1审计监督体系 审计监督体系由政府审计、内部审计和民间审计(注册会计师审计)三部分组成 它们之间既相互联系,又各自独立,各司其职,无所谓主导和从属关系,共同构成审计监督体系。 1、政府审计是由政府审计机关代表政府行使审计监督权的机构 (1)由议会直接领导并对议会负责。美国 (2)在政府内建立审计机构并对政府负责。中国审计署 (3)由财政部门领导的审计机构 审计机关由议会直接领导这一类型,独立性、权威性最强。 2.内部审计是指由各部门、各单位内部设置的相对独立的审计机构或审计人员对本部门、本单位所进行的审计 (1)属于本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。(所有者) (2)属于本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。(经营者 (3)属于本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门 上述三种类型中,第一种独立性最强,即领导层次越高,权威性和独立性越强,越能保证内部审计部门独立、有效地开展审计工 我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导,这样,可保持其相对的独立性。 3.注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 1.3.2注册会计师审计与政府审计的关系 (一)区别 比较 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计目标不同 对单位的财政收支或对被审计单位会计报表的 F对组织内部的经营活动及内部控制的适当性 者财务收支的真实、合合法性和公允性进行审计 法性和有效性进行审计 法和效益进行审计 计标准不同 《审计法》 《注册会计师法》 内部审计准则 国家审计准则 独立审计准则 费或收入来源不同财政预算,由本级人民审计客户,协商确定 较弱 政府保证 取证权限不同 行政强制力 依赖被审计单位配合 发现问题处理方式不作出审计决定或者向提请调整和披露,没有行政强制力 有关主管机关提出处出具保留、否定、无法表示意见 理、处罚意见 审计时间不同 定期 定期或不定期(灵活) 受审计的自愿程度 自由选择 必须接受 (二)联系:政府审计和注册会计师审计均是外部审计,都具有较强的独立性。结合上面的两种,联(1)它们之间既相互联系 又各自独立,在不同领域实施审计。 (1)它们各有特点,相互不可替代,不存在主导和从属关系,共同构成审计监督体系05CPA 审计笔记 第 2 页 共 4 页 smilinghu 1.2.3 审计对象 1、审计对象是指审计的客体。概括的说是指被审计单位的经济活动。 2、具体来说，包括以下两部分内容：（1）被审计单位的财务收支活动及其有关经营管理活动——本质 （2）记录上述经济活动的载体――会计资料和其它资料——现象 综述，审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动的信息载体—会计资料和其它资料。 1.3.1 审计监督体系 审计监督体系由政府审计、内部审计和民间审计（注册会计师审计）三部分组成。 它们之间既相互联系，又各自独立，各司其职，无所谓主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 1、政府审计 是由政府审计机关代表政府行使审计监督权的机构。 （1）由议会直接领导并对议会负责。美国 （2）在政府内建立审计机构并对政府负责。中国审计署 （3）由财政部门领导的审计机构。 审计机关由议会直接领导这一类型，独立性、权威性最强。 2．内部审计 是指由各部门、各单位内部设置的相对独立的审计机构或审计人员对本部门、本单位所进行的审计。 （1）属于本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。 (所有者) （2）属于本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。 (经营者) （3）属于本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。 上述三种类型中，第一种独立性最强，即领导层次越高，权威性和独立性越强，越能保证内部审计部门独立、有效地开展审计工 作。 我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，这样，可保持其相对的独立性。 3．注册会计师审计 是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 1.3.2 注册会计师审计与政府审计的关系 （一）区别： （二）联系：政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。结合上面的两种，联（1）它们之间既相互联系， 又各自独立，在不同领域实施审计。 （1）它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。 比较 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计目标不同 对单位 的财 政收 支或 者财务收支的真实、合 法和效益进行审计 对被审计单位会计报表的 合法性和公允性进行审计 对组织内部的经营活动及内部控制的适当性、 合法性和有效性进行审计 审计标准不同 《审计法》 国家审计准则 《注册会计师法》 独立审计准则 内部审计准则 经费或收入来源不同 财政预算，由本级人民 政府保证 审计客户，协商确定 必须接受 较弱 取证权限不同 行政强制力 依赖被审计单位配合 发现问题处理方式不 同 作出审 计决 定或 者向 有关主 管机 关提 出处 理、处罚意见 提请调整和披露，没有行政强制力， 出具保留、否定、无法表示意见 审计时间不同 定期 定期或不定期（灵活） 接受审计的自愿程度 不同 自由选择 必须接受