加白条抵库 40000 减：已收入未入账的收入凭证 480.00 库存现金实际占用金额 1778.98 短缺81.02元 库存现金账面结存金额 1860.00 银行核定的库存现金限领 1000.00 招领778.98元 (2).该公司现金管理上存在的问题主要有 ①现金账实不符。2004年12月31日账面结存1860元，实际库存现金为1778.98元， 短缺81.02元，应进一步查明原因。 ②白条抵库。出纳以白条借给职工张某400元，应负责及时收回。 ③存在不合规单据。运费凭证一张80元未签收，应及时退回补齐手续。 ④入账不及时。12月29日现金支票一张540元尚未入账，应及时送存银行办理转账。 也结账不义的 出 2().不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后4年支付的房租费用应按受益期5年分 担，虽然第一年免租金， 但企业已受益，且第一年免租金，是以后4年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 (2).可建议企业按5年均摊4年房租费48000元，每年分摊9600元，第一年建议调整如 借：管理费用 9600 贷：应付账款 9600 3分析：宙计人品首先宙查了销传合同、发货坛单和银行托收凭证，证实该公司已经全面用 行了合同，并向银行办妥了托收手续。根据《企业会计准则》的规定，采用托收承付结算 式销售产品，应于产品己经发出，并己将发票账单提交银行办妥了托收手续时确认收入的实 现，由此认定该公司的产品销售收入己经实现。审计人员审阅了该公司的主营业务收入明细 账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关会计 人员，系年终较繁忙而疏漏。 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 ,审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 ）补记收入和应交的指灵如下 借：应收账款 655200 贷：以前年度损益调整 560000 应交带费： 应交增值税 95200 (2)补转已售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455000 贷：库存商 455000 (3)补记应交 的所得税 一应交所得积 4(1)建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 (2)职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 (3)建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 (4)建议被审计单位调整相关账项 加：白条抵库 400．00 减：已收入未入账的收入凭证 480．00 库存现金实际占用金额 1778．98 短缺 81.02 元 库存现金账面结存金额 1860．00 银行核定的库存现金限额 1000．00 超额 778.98 元 ⑵．该公司现金管理上存在的问题主要有： ① 现金账实不符。2004 年 12 月 31 日账面结存 1860 元，实际库存现金为 1778.98 元， 短缺 81.02 元，应进一步查明原因。 ② 白条抵库。出纳以白条借给职工张某 400 元，应负责及时收回。 ③ 存在不合规单据。运费凭证一张 80 元未签收，应及时退回补齐手续。 ④ 入账不及时。12 月 29 日现金支票一张 540 元尚未入账，应及时送存银行办理转账。 ⑤ 结账不及时。出纳未及时结清现金日记账。 ⑥ 库存现金超出限额。超出库存限额 778.98 元,应及时将多余现金送存银行。 2 ⑴．不应同意该处理方式。按权责发生制原则，后 4 年支付的房租费用应按受益期 5 年分 担，虽然第一年免租金，但企业已受益，且第一年免租金，是以后 4 年继续租用为基础的， 因此，第一年仍应确认房租费用。 ⑵．可建议企业按 5 年均摊 4 年房租费 48 000 元，每年分摊 9 600 元，第一年建议调整如 下： 借：管理费用 9 600 贷：应付账款 9 600 3 分析：审计人员首先审查了销售合同、发货运单和银行托收凭证，证实该公司已经全面履 行了合同，并向银行办妥了托收手续。根据《企业会计准则》的规定，采用托收承付结算方 式销售产品，应于产品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥了托收手续时确认收入的实 现，由此认定该公司的产品销售收入已经实现。审计人员审阅了该公司的主营业务收入明细 账、应收账款明细账和应交税金明细账，证实此项业务未做任何账务处理。经询问有关会计 人员，系年终较繁忙而疏漏。 该错误属于主营业务收入确认错误。该错误不仅会影响利润表，也会影响资产负债表的 正确披露。 调整：根据上述情况，审计人员认为该公司违反了《企业会计准则》的有关规定，责成 该公司调整有关账簿记录。调整分录如下。 （1）补记收入和应交的增值税。 借：应收账款 655 200 贷：以前年度损益调整 560 000 应交税费──应交增值税 95 200 （2）补转已售产品的成本。 借：以前年度损益调整 455 000 贷：库存商品 455 000 （3）补记应交的所得税。 借：以前年度损益调整 34 650 贷：应交税费──应交所得税 34 650 4 （1）建议提请股东大会批准，调减注册资本，或者催收职工股未到账部分款项 （2）职工退股，属于注册资本的变更，应当经股东大会批准后 （3）建议被审计单位及时入账，并完善股本备查登记簿的记录 （4）建议被审计单位调整相关账项