05cpa审计笔记第三章 第1页共8页 第三章CPA职业规范体系(重点掌握) 3.1.1独立审计准则的定义和作用 独立审计准则的含义:P33 是用来规范CPA执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准 (一)独立审计准则的定义 独立审计准则又称独立审计标准,它是CPA职业规范体系中的核心部分,是CPA在执行独立审计业务过程中必须遵循的行 为准则,也是衡量CPA审计工作质量的标准 (二)独立审计准则的作用1赢得社会公众的广泛信任。2提高CPA审计工作质量 3.维护会计师事务所和cPA的合法权益。降低审计风险。4.促进审计经验的交流。国际间交流 3.1.2美国审计准则:P38-39 由一位或多维精通业务的审计师执行一人的资格 般准则独立的精神状态 人的精神 (对人的规范)(格守职业谨慎 人的态度 厂制定计划 督导助理 《公认审计准侧》 外勤工作准则了解内控,以便确定… 检查/观察/询问/函证—一获取审计证据一为发表意见提供基础。 指出是否按照公认会计原则 报告准则 指出与上期不一致的地方 无特殊说明,认为披露均合理充分 发表意见说明理由,审计工作特性及其所负责任的程度 3.1.3中国独立审计准则体系P41 《中国独立审计准则》 中国CPA协会负责拟定———财政部批准实施。(属于法规) (一)制定中国独立审计准则的意义(三化)法制化/事业化/国际化的需要 (二)独立审计准则的目标(中国cpa职业规范体系的核心部分) 1.建立权威性标准,规范执业行为,促使CPA恪守独立、客观、公正的基本原则,有效作用 促使各会计师事务所和CPA, 《中华人洗共和国注用会付师送 按照统一的执业标准执行独立审计业务,提高业务素质和执业水平。(素质) 3.明确CPA的执业责任,维护社会公共利益, 中国性琳舍什师职业规范体系 护投资者和利害关系人的合法权益,促进市场经济的健康发展。(责任) 4.建立与国际相衔接的中国cpa执业准则 独立审计准则业道德准如质星数制则后续教官 使中国cpa按照国际通行的执业标准执行独立审计业务。(WT0) (三)独立审计准则的框架与结构(重点) 第一层次独立审计基本准则 独立审什基本准则1个 基本准则是独立审计准则的总纲,是对CPA的任职条件、执业行为的 基本规范,是制定独立审计具体准则/实务公告/执业规范指南的基本依 立审什只体准期28个) 独立审什实务公(10个 据 层次独立审计具体准则与独立审计实务公告 具体准则是依据独立审计基本准则制定的,是执行各项独立审计业 执业规范撩南6个) 务、出具审计报告的具体规范 实务公告也是是对CPA执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审 除导意见(4个) 计业务的具体规范。(1.2层只要CPA执行审计业务,对外出具审计 报告,就都要遵照执行) 第三层次执业规范指南属非法定要求部分——不具有强制性,参照执行 审技术掇示(4个 执业规范指南是依据《CPA法》和第一、二层次准则制定的,是对独立审计 基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明,为CPA执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。05cpa 审计笔记第三章 第 1 页 共 8 页 smilinghu 1.赢得社会公众的广泛信任。 2.提高 CPA 审计工作质量 3.维护会计师事务所和 CPA 的合法权益。降低审计风险。 4.促进审计经验的交流。国际间交流 第三章 CPA 职业规范体系（重点掌握） 3.1.1 独立审计准则的定义和作用 独立审计准则的含义：P33 是用来规范 CPA 执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 （一）独立审计准则的定义 独立审计准则又称独立审计标准，它是 CPA 职业规范体系中的核心部分，是 CPA 在执行独立审计业务过程中必须遵循的行 为准则，也是衡量 CPA 审计工作质量的标准。 （二）独立审计准则的作用 。 3.1.2 美国审计准则： P38-39 由一位或多维精通业务的审计师执行---人的资格 一般准则 独立的精神状态---------人的精神 （对人的规范） 恪守职业谨慎----------人的态度 制定计划 ， 督导助理 《公认审计准侧》 外勤工作准则 了解内控，以便确定… 检查/观察/询问/函证---获取审计证据--为发表意见提供基础。 指出是否按照公认会计原则 报告准则 指出与上期不一致的地方 无特殊说明，认为披露均合理充分 发表意见说明理由，审计工作特性及其所负责任的程度 3.1.3 中国独立审计准则体系 P41 《中国独立审计准则》------中国 CPA 协会负责拟定------财政部批准实施。（属于法规） （一）制定中国独立审计准则的意义（三化）法制化/事业化/国际化的需要 （二）独立审计准则的目标 （中国 cpa 职业规范体系的核心部分） 1.建立权威性标准，规范执业行为，促使 CPA 恪守独立、客观、公正的基本原则，有效作用 2.促使各会计师事务所和 CPA， 按照统一的执业标准执行独立审计业务，提高业务素质和执业水平。（素质） 3.明确 CPA 的执业责任，维护社会公共利益， 保护投资者和利害关系人的合法权益，促进市场经济的健康发展。（责任） 4.建立与国际相衔接的中国 cpa 执业准则， 使中国 cpa 按照国际通行的执业标准执行独立审计业务。（WTO） （三）独立审计准则的框架与结构 （重点） 第一层次 独立审计基本准则 基本准则是独立审计准则的总纲，是对 CPA 的任职条件、执业行为的 基本规范，是制定独立审计具体准则/实务公告/执业规范指南的基本依 据。 第二层次 独立审计具体准则与独立审计实务公告 具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是执行各项独立审计业 务、出具审计报告的具体规范。 实务公告也是是对 CPA 执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审 计业务的具体规范。 （1.2 层只要 CPA 执行审计业务，对外出具审计 报告，就都要遵照执行） 第三层次 执业规范指南 属非法定要求部分-----不具有强制性，参照执行 执业规范指南是依据《CPA 法》和第一、二层次准则制定的，是对独立审计 基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为 CPA 执行各项审计业务提供可操作的指导性意见