会计模拟题目 32、甲股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为1%。甲公司适用的所得税税率为33%,所得税 采用递延法核算,按年确认时间性差异对所得税影响金额,发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公 司按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。甲公司2003年全年利润总额1000 万元,已经按照该利润总额预交所得税330万元,所有涉及纳税调整的事项均未进行。假设2003年度所得税汇算 清缴于2004年3月10日完成,在此之前发生的2003年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2003年度 财务报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出 甲公司在资产负债表日后事项期间发现和发生以下事项: (1)2003年10月接受捐赠原材料一批,捐赠方提供增值税发票货款100万元,增值税17万元,期末尚 未结转; (2)2003年11月甲公司处置了对乙企业的长期股权投资,处置收入280万元。该投资帐面余额250万元, 其中投资成本100万元,损益调整120万元,股权投资差额已经摊销了40%,尚余30万元没有摊销 (3)203年12月处置设备一台,原值200万元,已经计提折旧80万元和计提减值准备60万元,按照税收 规定的折旧为100万元,假设处置时无其他费用,处置收入25万元存入银行 (4)甲公司短期投资全部为股票投资,2003年12月31日帐面成本600万元,市价为540万元,尚未计提 跌价准备 (5)存货A期初帐面余额100万元且已经计提存货跌价准备40万元,本期销售了其中20%,其余全部过期 报废,2003年12月31日甲公司向税务机关申请核销A存货;尚未进行会计处理 (6)甲公司投资份额为80%的乙企业2003年实现会计利润为300万元,当年分配会计利润100万元,乙公 司所得税率为15%甲公司按照权益法核算该项投资且每年摊销股权投资差额20万元,甲公司已将本期投资收 益及差额摊销入账,按照税法规定权益法核算的股权投资差额摊销额对投资收益的影响不得税前扣除,被投资方宣 告分配利润时投资企业需就其所得税率高于被投资企业的差额补税 (7)因2002年计提了资产减值准备,2003年12月31日甲公司计提固定资产折旧从减值前的每年220万 元下降为每年180万元(无其他影响累计折旧的事项),按照税法规定,企业已提取减值准备的固定资产,如果申报 纳税时己调增应纳税所得额,可按提取諴值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额或摊销额 (8)甲公司2004年3月20日收到上年12月3日销售的商品一批共计200万元,双方均已提供退货的有 关票据和证明。甲公司销售以后己经确认为当期收入,并结转了160万元成本,登记了4万元增值税销项税额, 期末按照应收账款余额的2%提取了坏账准备,按照税法规定计提坏账准备的5‰允许税前扣除,购货方尚未支付货 款 (9)2004年4月开展公益性活动捐赠产品一批,成本80万元,售价100万元,甲公司向对方开据了增值 税票,税法规定企业对外捐赠资产应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,公益救济性捐 赠可按应纳税所得额的3%税前扣除 要求: (1)说明各项业务性质、会计处理与税收规定的差异和调整要求,需要作出会计处理的写出分录,并结转以 前年度损益调整 2)计算2003年汇算清缴后确定的2003年度应交所得税 (3)假如2004年第一季度会计利润500万元,无其他调整事项,计算该季度应交所得税并写出会计处理分 录 题目解析:说明各项业务会计处理与税收规定的差异和调整要求,需要作出会计处理的写出分录 (1)会计期末,企业按税法确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后计入资本公积,不确认收 入和利润,税法规定企业接受捐赠的资产,应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入,并入当期应纳税所得 额,计算缴纳企业所得税 借:待转资产价值117 贷:应交税金一应交所得税38.61 资本公积78.39 (2)按会计制度长期投资处置收益≡长期股权投资处置净收入一按会计规定处置时账面价值=280-250=30(万 元)按税法规定长期投资处置收益≡长期股杈投资处置净收入一按税法规定处置时的账面余额=280-(250+30/60%会计模拟题目 - 9 - 元。 32、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％。 甲公司适用的所得税税率为 33％，所得税 采用递延法核算，按年确认时间性差异对所得税影响金额，发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。 甲公 司按实现净利润的 10％提取法定盈余公积，按净利润的 5％提取法定公益金。 甲公司 2003 年全年利润总额 1000 万元，已经按照该利润总额预交所得税 330 万元，所有涉及纳税调整的事项均未进行。 假设 2003 年度所得税汇算 清缴于 2004 年 3 月 10 日完成，在此之前发生的 2003 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司 2003 年度 财务报告于 2004 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。 甲公司在资产负债表日后事项期间发现和发生以下事项： （1） 2003 年 10 月接受捐赠原材料一批，捐赠方提供增值税发票货款 100 万元，增值税 17 万元，期末尚 未结转； （2） 2003 年 11 月甲公司处置了对乙企业的长期股权投资，处置收入 280 万元。 该投资帐面余额 250 万元， 其中投资成本 100 万元，损益调整 120 万元，股权投资差额已经摊销了 40％，尚余 30 万元没有摊销； （3） 2003 年 12 月处置设备一台，原值 200 万元，已经计提折旧 80 万元和计提减值准备 60 万元，按照税收 规定的折旧为 100 万元，假设处置时无其他费用，处置收入 25 万元存入银行； （4） 甲公司短期投资全部为股票投资，2003 年 12 月 31 日帐面成本 600 万元，市价为 540 万元，尚未计提 跌价准备； （5） 存货 A 期初帐面余额 100 万元且已经计提存货跌价准备 40 万元，本期销售了其中 20％，其余全部过期 报废，2003 年 12 月 31 日甲公司向税务机关申请核销 A 存货； 尚未进行会计处理； （6） 甲公司投资份额为 80％的乙企业 2003 年实现会计利润为 300 万元，当年分配会计利润 100 万元，乙公 司所得税率为 15％。 甲公司按照权益法核算该项投资且每年摊销股权投资差额 20 万元，甲公司已将本期投资收 益及差额摊销入账，按照税法规定权益法核算的股权投资差额摊销额对投资收益的影响不得税前扣除，被投资方宣 告分配利润时投资企业需就其所得税率高于被投资企业的差额补税； （7） 因 2002 年计提了资产减值准备，2003 年 12 月 31 日甲公司计提固定资产折旧从减值前的每年 220 万 元下降为每年 180 万元（无其他影响累计折旧的事项），按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产，如果申报 纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额或摊销额； （8） 甲公司 2004 年 3 月 20 日收到上年 12 月 3 日销售的商品一批共计 200 万元，双方均已提供退货的有 关票据和证明。 甲公司销售以后已经确认为当期收入，并结转了 160 万元成本，登记了 34 万元增值税销项税额， 期末按照应收账款余额的 2％提取了坏账准备，按照税法规定计提坏账准备的 5‰允许税前扣除，购货方尚未支付货 款。 （9） 2004 年 4 月开展公益性活动捐赠产品一批，成本 80 万元，售价 100 万元，甲公司向对方开据了增值 税票，税法规定企业对外捐赠资产应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理,公益救济性捐 赠可按应纳税所得额的 3％税前扣除. 要求： （1） 说明各项业务性质、会计处理与税收规定的差异和调整要求，需要作出会计处理的写出分录，并结转以 前年度损益调整； （2） 计算 2003 年汇算清缴后确定的 2003 年度应交所得税； （3） 假如 2004 年第一季度会计利润 500 万元，无其他调整事项，计算该季度应交所得税并写出会计处理分 录。 题目解析： 说明各项业务会计处理与税收规定的差异和调整要求，需要作出会计处理的写出分录 （1）会计期末，企业按税法确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后计入资本公积，不确认收 入和利润，税法规定企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得 额，计算缴纳企业所得税。 借：待转资产价值 117 贷：应交税金－应交所得税 38.61 资本公积 78.39 （2） 按会计制度长期投资处置收益＝长期股权投资处置净收入－按会计规定处置时账面价值=280-250=30(万 元)按税法规定长期投资处置收益＝长期股权投资处置净收入－按税法规定处置时的账面余额＝280-（250+30/60％