会计模拟题目 米40%)=10(万元) 其差额20万元系股权投资差额摊销的金额,该项可抵减时间性差异对应税所得的影响应予转回。 转回可抵减时间性影响金额=20*33%=6.6(万元) 借:应交税金一应交所得税6.6 贷:递延税款6.6 (3)按会计制度固定资产处置损失=(固定资产原值一累计折旧一减值准备)-变价收入=200-80-60-25=35(万 按税法规定固定资产处置损失=(固定资产原值一不考虑减值因素的累计折旧)一变价收入 200-100-25=75(万元) 其差额40万元为计提准备的可抵减时间性差异60万元和少提折旧的应纳税时间性差异20万元的共同影响,应 予转回。 转回时间性差异对所得税的共同影响=(60-20)*33%=13.2(万元) 借:应交税金一应交所得税13.2 贷:递延税款13.2 (4) 补提短期投资跌价准备项目不得税前扣除,该项可抵减时间性差异仅影响2003年度所得税费用,不影响汇算清 缴应交所得税 借:以前年度损益调整-2003年投资收益60 贷:短期投资跌价准备60 借:递延税款19.8 贷:以前年度损益调整一2003年所得税19.8 (5)存货A已经发生永久性害,应全额计提减值准备,但是计提准备不得税前扣除,该项可抵减时间性差异 仅影响2003年度所得税费用,不影响汇算清缴应交所得税。 借:以前年度损益调整一2003年管理费用48[(100-40)*80%] 贷:存货跌价准备 借:递延税款15.84 贷:以前年度损益调整一2003年所得税15.84 (6)①长期股权投资会计收益为240万元,长期股权投资收益为完税收入,虽然会计核算计入投资收益但是 不重复缴税:由于税率差导致需要补税形成应纳税时间性差异对所得税的影响。需要补税形成应纳税时间性差 异的影响=(300-100)*80%/(1-15%)*18%=33.88(万元) ②当期摊销股权投资差额20万元不得税前扣除:形成可抵减时间性差异对所得税影响=20*33%=6.6( 借:应交税金-应交所得税72.6[(240-20)*33%] 贷:以前年度损益调整一所得税72.6 借:以前年度损益调整一所得税33.88 贷:递延税款33.88 借:递延税款6.6 以前年度损益调整一所得税6.6 (⑦)会计按照计提准备以后的帐面价值计提折旧,税法规定可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧 额,产生应纳税时间性对所得税影响=(220-180)*33%=13.2(万元); 借:应交税金一应交所得税13.2 贷:递延税款13.2 (8) 销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后,由于报告年度财务报告尚未批准报出,仍然属于 资产负债表日后事项,但是按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税的调整应作为本年度的纳税调整 事项,不再属于报告年度的纳税调整 借:以前年度损益调整-2003年主营业务收入200 应交税金一应交增值税(销项税额)34 贷:应收账款会计模拟题目 - 10 - *40％）＝10（万元） 其差额 20 万元系股权投资差额摊销的金额，该项可抵减时间性差异对应税所得的影响应予转回。 转回可抵减时间性影响金额＝20*33％＝6.6（万元） 借：应交税金－应交所得税 6.6 贷：递延税款 6.6 （3）按会计制度固定资产处置损失＝（固定资产原值－累计折旧－减值准备）-变价收入＝200-80-60-25＝35（万 元） 按税法规定固定资产处置损失＝（固定资产原值－不考虑减值因素的累计折旧）－变价收入 ＝200-100-25＝75（万元） 其差额 40 万元为计提准备的可抵减时间性差异 60 万元和少提折旧的应纳税时间性差异 20 万元的共同影响，应 予转回。 转回时间性差异对所得税的共同影响＝（60-20）*33％＝13.2（万元） 借：应交税金－应交所得税 13.2 贷：递延税款 13.2 （4） 补提短期投资跌价准备项目不得税前扣除，该项可抵减时间性差异仅影响 2003 年度所得税费用，不影响汇算清 缴应交所得税。 借：以前年度损益调整－2003 年投资收益 60 贷：短期投资跌价准备 60 借：递延税款 19.8 贷：以前年度损益调整－2003 年所得税 19.8 (5) 存货 A 已经发生永久性害，应全额计提减值准备，但是计提准备不得税前扣除，该项可抵减时间性差异 仅影响 2003 年度所得税费用，不影响汇算清缴应交所得税。 借：以前年度损益调整－2003 年管理费用 48 [（100-40）*80％] 贷：存货跌价准备 48 借：递延税款 15.84 贷：以前年度损益调整－2003 年所得税 15.84 （6） ①长期股权投资会计收益为 240 万元，长期股权投资收益为完税收入，虽然会计核算计入投资收益但是 不重复缴税； 由于税率差导致需要补税形成应纳税时间性差异对所得税的影响。 需要补税形成应纳税时间性差 异的影响＝（300-100）*80％/（1-15％）*18％＝33.88（万元）； ②当期摊销股权投资差额 20 万元不得税前扣除； 形成可抵减时间性差异对所得税影响＝20*33％＝6.6（万 元，） 借：应交税金-应交所得税 72.6 [（240-20）*33%] 贷：以前年度损益调整－所得税 72.6 借：以前年度损益调整－所得税 33.88 贷：递延税款 33.88 借：递延税款 6.6 以前年度损益调整－所得税 6.6 （7）会计按照计提准备以后的帐面价值计提折旧，税法规定可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧 额，产生应纳税时间性对所得税影响＝(220-180)*33%＝13.2（万元）； 借：应交税金－应交所得税 13.2 贷：递延税款 13.2 （8） 销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，由于报告年度财务报告尚未批准报出，仍然属于 资产负债表日后事项，但是按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应交所得税的调整应作为本年度的纳税调整 事项，不再属于报告年度的纳税调整。 借：以前年度损益调整－2003 年主营业务收入 200 应交税金－应交增值税（销项税额）34 贷：应收账款 234