A.本期应交的所得税 B本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项 E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 答案: ABCDE 【例题3】下列有关递延税款的表述中,正确的有()。 A.递延税款是对当期所得税费用的调整 B递延税款是对当期应交所得税的调整 C.递延税款转回会影响当期所得税费用 D递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映 E递延税款期末贷方余额应在资产负债表中负债类项目单独反映 答案:ACDE 【例题4】采用债务法时,增加本期所得税费用的项目有()。 A.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 B本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 C.本期应交所得税 D本期转回的原确认的递延所得税负债 E由于税率变更调减的递延所得税资产 答案:ACE 首先计算确定本期应交所得税和本期递延税款的发生额,然后计算确定本期所得税费用的发生额。因 ,在纳税影响会计法下,关键的问题是确定递延税款的发生额。确定递延税款的发生额要解决两个问题: 是借贷方向:二是税率发生变动时如何处理 借贷方向的确定 ①时间性差异导致会计利润大于应纳税所得额,递延税款发生额在贷方:或由税前会计利润计算应纳 税所得额时,时间性差异作为减项处理,则递延税款的发生额在贷方 ②时间性差异导致会计利润小于应纳税所得额,递延税款发生额在借方:或由税前会计利润计算应纳 税所得额时,时间性差异作为加项处理,则递延税款的发生额在借方 具体列示如下 递延税款 (1)本期发生的可(1)本期发生的应纳税 抵减时间性差异×时间性差异×所得税税 所得税税率 率 2)本期胖转回的应〔2)本期转回的可抵 纳税时间性差异×减时间性差异×所得 所得税税率 税税率 )税率不变情况下的会计处理 (二)税率变动情况下的会计处理 递延法 递延法的特点在于 (1)采用递延法核算时资产负债表上反映的递延税款余额,并不代表收款的权利或付款的义务。采用 递延法进行会计处理时,递延税款的账面余额按照产生时间性差异的时期所适用的所得税率计算确认,不 随税率变更而调整,因此不能反映为企业的一项资产或负债A.本期应交的所得税 B.本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项 E.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 答案: ABCDE 【例题 3】下列有关递延税款的表述中,正确的有( )。 A.递延税款是对当期所得税费用的调整 B.递延税款是对当期应交所得税的调整 C.递延税款转回会影响当期所得税费用 D.递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映 E.递延税款期末贷方余额应在资产负债表中负债类项目单独反映 答案: ACDE 【例题 4】采用债务法时,增加本期所得税费用的项目有( )。 A.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 B.本期发生的时间性差异所产生的递延所得税资产 C.本期应交所得税 D.本期转回的原确认的递延所得税负债 E.由于税率变更调减的递延所得税资产 答案: ACE 首先计算确定本期应交所得税和本期递延税款的发生额,然后计算确定本期所得税费用的发生额。因 此,在纳税影响会计法下,关键的问题是确定递延税款的发生额。确定递延税款的发生额要解决两个问题: 一是借贷方向;二是税率发生变动时如何处理。 借贷方向的确定: ①时间性差异导致会计利润大于应纳税所得额,递延税款发生额在贷方;或由税前会计利润计算应纳 税所得额时,时间性差异作为减项处理,则递延税款的发生额在贷方。 ②时间性差异导致会计利润小于应纳税所得额,递延税款发生额在借方;或由税前会计利润计算应纳 税所得额时,时间性差异作为加项处理,则递延税款的发生额在借方。 具体列示如下: (一)税率不变情况下的会计处理 (二)税率变动情况下的会计处理 1.递延法 递延法的特点在于: (1)采用递延法核算时资产负债表上反映的递延税款余额,并不代表收款的权利或付款的义务。采用 递延法进行会计处理时,递延税款的账面余额按照产生时间性差异的时期所适用的所得税率计算确认,不 随税率变更而调整,因此不能反映为企业的一项资产或负债