借:现金 贷:营业费用一业务管理费一低值易耗品摊销 (五)低值易耗品的期末清查 低值易耗品应当定期盘点,每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符,应査明 原因,并根据公司的管理权限,经股东大会或董事会、经理会议等机构批准后,在期末结账 前处理完毕。盘盈的低值易耗品,应冲减当期的营业费用:盘亏的低值易耗品,在减去过失 人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期营业费用:属于非常损失的,计入营业外 支出 盘盈或盘亏的低值易耗品,在期末结账前尚未经批准的,应在对外提供财务会计报告时 先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明:如果其后批准处理的金额与已处理 的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 (六)低值易耗品的期末计价 公司的低值易耗品应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于低值 易耗品成本的差额,计提低值易耗品跌价准备。因此,公司期末应对低值易耗品进行全面清 査,如果由于低值易耗品毁损、全部或部分陈旧过时等原因,使低值易耗品成本高于可变现 净值的,应按可变现净值低于低值易耗品成本部分,计提低值易耗品跌价准备。可变现浄值, 是指公司在正常经营过程中,以估计售价减去所必需的估计费用后的价值。 低值易耗品跌价准备应接单个低值易耗品项目的成本与可变现浄值计量,如果某些低值 易耗品具有类似用途,且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价,可以 合并计量成本与可变现净值:对于数量繁多、单价较低的低值易耗品,可以按低值易耗品类 别计量成本与可变现净值 期末,公司所持有的低值易耗品的账面价值高于其可收回金额的,应按其差额,借记“营 业外支出(或提取资产减值准备)”科目,贷记“其他资产减值准备”科目:如已计提减值 准备的上述资产价值又得以恢复,应在已计提减值准备的范围内转回,借记“其他资产减值 准备”科目,贷记“营业外支出(或提取资产减值准备)”科目。 其他流动资产的核算 其他流动资产是指寿险公司不在上述资产科目核算的其他流动资产。其他流动资产的核 算应设置“其他流动资产”科目,该科目属于资产类科目,其借方登记发生的其他流动资产 贷方登记减少的其他流动资产,余额在借方,反映公司其他流动资产的余额。该科目应按种 类设置明细账。其账务处理如下借:现金 50 贷: 营业费用—业务管理费一低值易耗品摊销 50 (五)低值易耗品的期末清查 低值易耗品应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应查明 原因，并根据公司的管理权限，经股东大会或董事会、经理会议等机构批准后，在期末结账 前处理完毕。盘盈的低值易耗品，应冲减当期的营业费用；盘亏的低值易耗品，在减去过失 人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业费用；属于非常损失的，计入营业外 支出。 盘盈或盘亏的低值易耗品,在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时 先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理 的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 (六)低值易耗品的期末计价 公司的低值易耗品应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于低值 易耗品成本的差额，计提低值易耗品跌价准备。因此，公司期末应对低值易耗品进行全面清 查，如果由于低值易耗品毁损、全部或部分陈旧过时等原因，使低值易耗品成本高于可变现 净值的，应按可变现净值低于低值易耗品成本部分，计提低值易耗品跌价准备。可变现净值， 是指公司在正常经营过程中，以估计售价减去所必需的估计费用后的价值。 低值易耗品跌价准备应接单个低值易耗品项目的成本与可变现净值计量，如果某些低值 易耗品具有类似用途，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价，可以 合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的低值易耗品，可以按低值易耗品类 别计量成本与可变现净值。 期末，公司所持有的低值易耗品的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“营 业外支出（或提取资产减值准备）”科目，贷记“其他资产减值准备”科目；如已计提减值 准备的上述资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记“其他资产减值 准备”科目，贷记“营业外支出（或提取资产减值准备）”科目。 二、其他流动资产的核算 其他流动资产是指寿险公司不在上述资产科目核算的其他流动资产。其他流动资产的核 算应设置“其他流动资产”科目，该科目属于资产类科目，其借方登记发生的其他流动资产， 贷方登记减少的其他流动资产，余额在借方，反映公司其他流动资产的余额。该科目应按种 类设置明细账。其账务处理如下：