上国会会计冲刺模拟题5 付利息。 (3)如果乙公司于2002年盈利,则票据到期日至2001年12月31日的利息仍需偿付。 要求 (1)编制甲公司票据贴现时和票据到期日的会计分录。 (2)编制债务重组日甲公司的会计分录。 (3)编制债务重组日乙公司的相关会计分录 解析:(1)甲公司票据贴现时和票据到期日的会计分录: 票据的账面价值=1000×(1+17%)=1170(万元) 票据到期值=1170×(1+4%÷12×6)=1193.4(万元) 票据贴现息=11934×5%÷360×180=29.84(万元) 票据贴现所得=11934-2984=1163.56(万元) ①票据贴现时: 借:银行存款1163.56 财务费用644 贷:应收票据170 ②票据到期日: 借:应收账款1193.4 贷:银行存款 l193.4 (2)债务重组日甲公司的会计分录: 重组债权账面价值=1170×(1+4%÷12×6)+1170×4%÷12×6+20=1236.8(万元) 未来应收金额=1236.8-12368×80%-1170×4%÷12×6-20=203.96(万元) 可抵扣的进项税额=500×17%=85(万元) 受让的非现金资产的入账价值=12368×80%-85=90444(万元) 受让的固定资产入账价值=90444×250÷(250+500)=30148(万元) 受让的库存商品入账价值=90444×500÷(250+500)=602.96(万元 借:应收账款一一债务重组 203.9 固定资产 301.48 库存商品 02.96 应交税金——应交增值税(进项税额)85 营业外支出一—债务重组损失 43.4 贷:应收账款一—乙公司 1236.8 (3)债务重组日乙公司的会计分录: 重组债务账面价值=1170×(1+4%÷12×6)+1170×4%+12×6+20=12368(万元) 未来应付金额=1236.8-12368×80%-20=227.36(万元) 借:固定资产清理250 累计折旧 贷:固定资产 借:固定资产清理3 贷:银行存款 3 借:应付账款一一甲公司12368 贷:应付账款一一债务重组 22736 固定资产清理 253 库存商品 450 应交税金—一应交增值税(销项税额)85 资本公积一一其他资本公积 22144 31、A企业于2001年1月1日以44万元购入B公司股票,占B公司实际发行在外股数的10%,另支付02万元 相关税费等,A企业采用成本法核算。2001年5月2日B公司宣告分派2000年度的股利,A企业可以获得4上国会会计冲刺模拟题 5 - 10 - 付利息。 （3）如果乙公司于 2002 年盈利，则票据到期日至 2001 年 12 月 31 日的利息仍需偿付。 要求： （1）编制甲公司票据贴现时和票据到期日的会计分录。 （2）编制债务重组日甲公司的会计分录。 （3）编制债务重组日乙公司的相关会计分录。 解析：（1）甲公司票据贴现时和票据到期日的会计分录： 票据的账面价值＝1000×（1＋17％）＝1170（万元） 票据到期值＝1170×（1＋4％÷12×6）＝1193.4（万元） 票据贴现息＝1193.4×5％÷360×180＝29.84（万元） 票据贴现所得＝1193.4－29.84＝1163.56（万元） ①票据贴现时： 借：银行存款 1163.56 财务费用 6.44 贷：应收票据 1170 ②票据到期日： 借：应收账款 1193.4 贷：银行存款 1193.4 （2）债务重组日甲公司的会计分录： 重组债权账面价值＝1170×（1＋4％÷12×6）＋1170×4％÷12×6＋20＝1236.8（万元） 未来应收金额＝1236.8－1236.8×80％－1170×4％÷12×6－20＝203.96（万元） 可抵扣的进项税额＝500×17％＝85（万元） 受让的非现金资产的入账价值＝1236.8×80％－85＝904.44（万元） 受让的固定资产入账价值＝904.44×250÷（250＋500）＝301.48（万元） 受让的库存商品入账价值＝904.44×500÷（250＋500）＝602.96（万元） 借：应收账款――债务重组 203.96 固定资产 301.48 库存商品 602.96 应交税金――应交增值税（进项税额） 85 营业外支出――债务重组损失 43.4 贷：应收账款――乙公司 1236.8 （3）债务重组日乙公司的会计分录： 重组债务账面价值＝1170×（1＋4％÷12×6）＋1170×4％÷12×6＋20＝1236.8（万元） 未来应付金额＝1236.8－1236.8×80％－20＝227.36（万元） 借：固定资产清理 250 累计折旧 650 贷：固定资产 900 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：应付账款――甲公司 1236.8 贷：应付账款――债务重组 227.36 固定资产清理 253 库存商品 450 应交税金――应交增值税（销项税额） 85 资本公积――其他资本公积 221.44 31、A 企业于 2001 年 1 月 1 日以 44 万元购入 B 公司股票，占 B 公司实际发行在外股数的 10％，另支付 0.2 万元 相关税费等，A 企业采用成本法核算。 2001 年 5 月 2 日 B 公司宣告分派 2000 年度的股利，A 企业可以获得 4