借:应交税金一一应交所得税 396 贷:以前年度损益调整一-2002年所得税 (2)2002年应交所得税=3300-100.98-66-462+33-396=27654(万元) (3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录: 借:利润分配一一未分配利润 587.8 以前年度损益调整一-202年主营业务成本3800 -2002年财务费用 -2001年管理费用 2002年所得税 1033.8 2000年所得税 79.2 2001年所得税 贷:以前年度损益调整一-2002年主营业务收入5000 -2002年营业费用 200 2002年管理费用 2000年管理费用 240 2002年投资收益 借:盈余公积 贷:利润分配一一未分配利润88.17 (4)重新计算2002年度“利润及利润分配表”相关项目的金额: “主营业务收入”调整数=-5000(万元) “主营业务成本”调整数=-3800(万元) “营业费用”调整数=200(万元) “管理费用”调整数=166(万元)借：应交税金――应交所得税 396 贷：以前年度损益调整――2002 年所得税 396 （2）2002 年应交所得税＝3300－100.98－66－4.62＋33－396＝2765.4（万元） （3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录： 借：利润分配――未分配利润 587.8 以前年度损益调整――2002 年主营业务成本 3800 ――2002 年财务费用 10 ――2001 年管理费用 40 ――2002 年所得税 1033.8 ――2000 年所得税 79.2 ――2001 年所得税 79.2 贷：以前年度损益调整――2002 年主营业务收入 5000 ――2002 年营业费用 200 ――2002 年管理费用 166 ――2000 年管理费用 240 ――2002 年投资收益 24 借：盈余公积 88.17 贷：利润分配――未分配利润 88.17 （4）重新计算 2002 年度“利润及利润分配表”相关项目的金额： “主营业务收入”调整数＝－5000（万元） “主营业务成本”调整数＝－3800（万元） “营业费用”调整数＝200（万元） “管理费用”调整数＝166（万元）