需经过议会,所以常常采取“协定”的称呼,而不用“公约”或“条 约”等称呼。 按协定缔约主体划分,可分为双边税收协定和多边税收协定 按协定适用范围划分,可分为综合税收协定和单项税收协定 2国际税收协定意义: 对国家:以法律形式明确缔约国各方的税收权利和义务,对解决 国与国之间税收权益分配矛盾和冲突,并解决国际重复征税、国际逃 避税等问题;例如,OECD国家对避税地的制裁 对企业:可以税收协定避免双重征税,甚至减轻税负。例如,跨 国企业的营业利润只在其为居民的缔约国一方征税,收入来源国免于 征税。但是,如果该企业在收入来源国设有常设机构,就要在该国征 税。然而,常设机构的构成需要符合许多条件。例如,中国和美国的 税收协定规定:“建筑工地、建筑、装饰或安装工程,或与其有关的 监督管理活动,仅以连续超过6个月以上的为限。企业通过其雇员或 其他人员在该国内为工程项目提供的劳务,包括咨询劳务,仅以在任 何12个月中连续或累计超过6个月的为限。”如果企业在对方国家从 事这些工程、劳务时,就可以通过提高效率、加快工程进度、缩短工 期、减少入境机会等方法,在持续时间上避免成为常设机构,从而避 免在改过进行征税。 3国际税收协定范本 (1)没有范本:谈判费时费力,定义用语容易冲突。 ABC税案:某电视台与ABC卫星法人签订服务协议,由后者向电需经过议会，所以常常采取“协定”的称呼，而不用“公约”或“条 约”等称呼。 按协定缔约主体划分,可分为双边税收协定和多边税收协定; 按协定适用范围划分,可分为综合税收协定和单项税收协定。 2 国际税收协定意义： 对国家：以法律形式明确缔约国各方的税收权利和义务，对解决 国与国之间税收权益分配矛盾和冲突，并解决国际重复征税、国际逃 避税等问题；例如，OECD 国家对避税地的制裁。 对企业：可以税收协定避免双重征税，甚至减轻税负。例如，跨 国企业的营业利润只在其为居民的缔约国一方征税，收入来源国免于 征税。但是，如果该企业在收入来源国设有常设机构，就要在该国征 税。然而，常设机构的构成需要符合许多条件。例如，中国和美国的 税收协定规定：“建筑工地、建筑、装饰或安装工程，或与其有关的 监督管理活动，仅以连续超过 6 个月以上的为限。企业通过其雇员或 其他人员在该国内为工程项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任 何 12 个月中连续或累计超过 6 个月的为限。”如果企业在对方国家从 事这些工程、劳务时，就可以通过提高效率、加快工程进度、缩短工 期、减少入境机会等方法，在持续时间上避免成为常设机构，从而避 免在改过进行征税。 3 国际税收协定范本 （1）没有范本：谈判费时费力，定义用语容易冲突。 ABC 税案：某电视台与 ABC 卫星法人签订服务协议，由后者向电