为生产该产品购买原材料时的增值税为8.5万元。该产品的计税价格为100万元, 销项税额为17万元 4、3月31日,为3月15日用于固定资产建造的本企业产品交纳增值税8.5 (17-8.5)万元。 公司按月计算应予资本化的利息金额。 1月份累计支出加权平均数=1404×=1404 2月份累计支出加权平均数=1404×30+9×20=1464 3月份累计支出加权平均数 1404+9×30+685×15+85×0 =18365(万元 如逵题出垴箪均變 资本化率的确定1、5的购建固定资产見借入了一笔专门借款,资本化率即为该项 借款的率。+9×。+685×a0+8 向银级借款的利率,即为资本化率 按面值发行债券取得专门借款,票面利率为资本化率; 溢折价发行债券 资本化率=债券当期实际发生的利息士当期应摊销的折价或溢价×10 债券当期债券票面价值×票面利率期初账面价值包括上期应计的利息和上期应 摊销的溢折价金额。若为分期付息债券,还应扣除每期已经支付的利息金额。 例:企业为建造一项固定资产于2000年1月1日发行3年期债券,票面价 值为1000万元,票面利率为5%,每年年末支付利息,到期还本,债券发行价格 为900万元(不考虑发行债券的辅助费用)。采用直线法摊销 每年年末支付的利息=1000×5%×1=50万 第一年的资本化率 100%=926% 1000-100 第一年债券帐面价值应付债券一债券面值 应付债券 一债券折价 1000万 100万 实际支付利息=50 利息资本化金额=50*9.26%=46.3万 借:在建工程一一借款费用46.3万 财务费用 37万 贷:应付债券一一债券折价33.3万 应计利息 50万 第二年债券帐面价值 应付债券一一债券面值 应付债券一一债券折价 1000万 100万第1年末摊销334 为生产该产品购买原材料时的增值税为8.5万元。该产品的计税价格为100万元， 销项税额为 17 万元。 4、3 月 31 日，为 3 月 15 日用于固定资产建造的本企业产品交纳增值税 8.5 （17 - 8.5 ）万元。 公司按月计算应予资本化的利息金额。 如上述例题资料，按季算，则： 资本化率的确定 1、为购建固定资产只借入了一笔专门借款，资本化率即为该项 借款的利率； 向银行取得专门借款的利率，即为资本化率； 按面值发行债券取得专门借款，票面利率为资本化率； 溢折价发行债券 债券当期债券票面价值×票面利率期初账面价值包括上期应计的利息和上期应 摊销的溢折价金额。若为分期付息债券，还应扣除每期已经支付的利息金额。 例： 企业为建造一项固定资产于 2000 年 1 月 1 日发行 3 年期债券，票面价 值为 1000 万元，票面利率为 5%，每年年末支付利息，到期还本，债券发行价格 为 900 万元（不考虑发行债券的辅助费用）。采用直线法摊销 每年年末支付的利息= 1000×5% ×1=50 万 第一年债券帐面价值应付债券—债券面值 应付债券 —债券折价 1000 万 100 万 实际支付利息 = 50 万 利息资本化金额= 50*9.26% = 46.3 万 借：在建工程——借款费用 46.3 万 财务费用 37 万 贷：应付债券——债券折价 33.3 万 ——应计利息 50 万 第二年债券帐面价值 应付债券——债券面值 应付债券——债券折价 1000 万 100 万 第 1 年末摊销 33.3 140.4 30 30 1月份累计支出加权平均数 =140.4 = 146.4 30 20 9 30 30 2月份累计支出加权平均数 =140.4 +  = =   =  +   +  +  万元 月份累计支出加权平均数 183.65 30 0 8.5 30 15 68.5 30 30 140.4 9 3 =   =  +  +  +  万元 第一季度累计支出加权平均数 156.82 90 0 8.5 90 15 68.5 90 50 9 90 90 140.4 100%  = 债券期初账面价值 债券当期实际发生的利息 当期应摊销的折价或溢价 资本化率 100% 9.26% 1000 100 3 100 50  = − + 第一年的资本化率 =