05CPA审计笔记第七章 第1页共8页 linghu粟米令狐 第七章审计计划、重要性及审计风险 7.1.1审计计划的含义 (一)含义:审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务,达到预期的审计目标,在具体执行审计程序之前编制的工作计划 注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程 制定和实施审计计划,可使CPA能根据 2、可以保持合理的审计成本,提高审计工作的效率和质量 3、可以避免与被审计单位之间发生误解 7.1.2审计计划的编制与审核 (一)审计计划的内容 种类 总体审计计划 具体审计计划 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划 是依据总体审计计划制定的 概念是CPA从接受委托到出具审计报告整个过程 对实施总体审计计划所需要的 基本工作内容的综合计划 审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 1.被审计单位的基本情况 审计目标 内容2.审计目的、审计范围及审计策略 审计程序 3.重要会计问题及重点审计领域 执行人及执行日期 4.审计工作进度及时间、费用预算 审计工作底稿的索引号 5.审计小组组成及人员分工 其他有关内容。 6.审计重要性的确定及审计风险的评估 7.对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用 8.其他有关内容。 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。 (二)审计计划的编制—审计项目负责人编制一一形成书面文件一事务所业务负责人审核批准(工作底稿中加以记录) 形式:①表格式:②问卷式:③文字叙述式 审计计划的体现: ①在编制总体审计计划中,时间预算是一个十分重要的内容,既是合理确定审计收费的依据 又是衡量审计工作进度、判断CPA工作效率的依据 ②具体审计计划,一般是通过编制审计程序表的方式体现的 2、注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论, 并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任 在具体实施前下达至审计小组的全体成员 3、为保证审计工作质量—不得随意缩短或省略审计程序来适应时间预算PI17 时间预算与消耗较大差异——“差异说 计划的补充、修订贯穿整个审计过程Pll5 (三)审计计划的审核 计划 总体审计计划的审核 具体审计计划的审核 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当|.审计程序能否达到审计目标 时间预算是否合理 审计程序是否适合各审计项目的具体情况 审计小组成员的选派和分工是否恰当 重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 事项|.对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当 重点审计程序的制定是否恰当 对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 l.对专家、内审人员及其注册会计师工作的利用是否恰当 注意事项对在审核中发现的问题,应及时修改、补充、完善,并在审计工作底稿中记载和说明05CPA 审计笔记 第七章 第 1 页 共 8 页 smilinghu-粟米令狐 第七章 审计计划、重要性及审计风险 7.1.1 审计计划的含义 （一）含义：审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 注意：对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。 （二）作用： 7.1.2 审计计划的编制与审核 （一）审计计划的内容 种类 总体审计计划 具体审计计划 概念 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划， 是 CPA 从接受委托到出具审计报告整个过程 基本工作内容的综合计划。 是依据总体审计计划制定的， 对实施总体审计计划所需要的 审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 内容 1．被审计单位的基本情况 2．审计目的、审计范围及审计策略 3．重要会计问题及重点审计领域 4．审计工作进度及时间、费用预算 5．审计小组组成及人员分工 6．审计重要性的确定及审计风险的评估 7．对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用 8．其他有关内容。 1．审计目标 2．审计程序 3．执行人及执行日期 4．审计工作底稿的索引号 5．其他有关内容。 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。 （二）审计计划的编制-----审计项目负责人编制----形成书面文件--事务所业务负责人审核批准 （工作底稿中加以记录） 形式： ①表格式； ②问卷式； ③文字叙述式。 1、 审计计划的体现： ①在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容,既是合理确定审计收费的依据， 又是衡量审计工作进度、判断 CPA 工作效率的依据。 ②具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。 2、 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论， 并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。 在具体实施前下达至审计小组的全体成员 3、为保证审计工作质量----不得随意缩短或省略审计程序来适应时间预算 P117 时间预算与消耗较大差异-----“差异说明” 计划的补充、修订贯穿整个审计过程 P115 （三）审计计划的审核 计划 总体审计计划的审核 具体审计计划的审核 审核 事项 1．审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当 2．时间预算是否合理 3．审计小组成员的选派和分工是否恰当 4．对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当 5．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 6．对专家、内审人员及其注册会计师工作的利用是否恰当。 1．审计程序能否达到审计目标 2．审计程序是否适合各审计项目的具体情况 3．重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 4．重点审计程序的制定是否恰当。 注意事项 对在审核中发现的问题，应及时修改、补充、完善，并在审计工作底稿中记载和说明。 1、 通过制定和实施审计计划，可使 CPA 能根据 2、 可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量； 3、 可以避免与被审计单位之间发生误解